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  3. A公司从2011年1月1日起开始执行38项具体会计准则，A公司每年按净利润的10％提取法定盈余公积，2010年所得税税率为33％，2010年所得税税率为25％。有关资料如下。 (1)A公川拥有项—项期股票投资。首次执行日该短期股票投资账面成本为500万元．

A公司从2011年1月1日起开始执行38项具体会计准则，A公司每年按净利润的10％提取法定盈余公积，2010年所得税税率为33％，2010年所得税税率为25％。有关资料如下。 (1)A公川拥有项—项期股票投资。首次执行日该短期股票投资账面成本为500万元．

admin2021-08-13  39
问题 A公司从2011年1月1日起开始执行38项具体会计准则，A公司每年按净利润的10％提取法定盈余公积，2010年所得税税率为33％，2010年所得税税率为25％。有关资料如下。
(1)A公川拥有项—项期股票投资。首次执行日该短期股票投资账面成本为500万元．公允价值为600万元，重新分类后作为交易性金融资产。
(2)A公司拥有—办公楼已于2010年初采用经营租赁方式出租。首次执行日该办公楼原值为2000万元．已计提折旧400万元(税法与会计的折旧方法、使用年限相同)，公允价值为3000万元，霞新分类后有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，对投资性房地产采川公允价值模式进行后续计量。
(2)A公司原采用应付税款法核算所得税费用，首次执行且改按《企业会计准则第18号—所得税》规定的资产负债表债务法对所得税进行处理。经查存在以卜暂时性差异(不包括上述业务)：
①2010年应收账款账面余额1000万元，已提坏账准备200万元；
②2010年禾存货账面余额400万元，已提存货跌价准备40万元；
③2010年预计负债帐面金额为800万元(预提产品保修费用)．假没税法规定产品保修费用在实际支付时允许税前抵扣。涉及盈余公积的合并调整。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关会计政策变更的会计处理，表述正确的有(   )。
选项 A、该短期股票投资重新分类后作为交易性金融资产，其累积影响数为75万元
B、固定资产变更为投资性房地产，其累积影响数为1050万元
C、会计政策变更确认的递延所得税负债为375万元
D、会计政策变更确认的递延所得税资产为260万元
E、会计政策变更影响盈余公积为138．5万元
答案A,B,C,D,E
解析 ①调整交易性金融资产
借：交易性金融资产—公允价值变动                   100
      贷：递延所得税负债                                  25
      利润分配—未分配利润                                75
③调整投资性房地产
借：投资性房地产—公允价值变动
                               [(3000-(2000-400)]1400
      贷：递延所得税负债                    (1400×25％)350
      利润分配—未分配利润                             1050
③调整所得税费用
应收账款产生的可抵扣暂时性差异=1000-800=200(万元)
存货产生的可抵扣暂时性差异=400-360=40(万元)
预计负债产生的可抵扣暂时性差异=800-0=800(万元)
借：递延所得税资产                  (1040×25％)260
      贷：利润分配—未分配利润                          260
④凋整盈余公积
借：利润分配—未分配利润
                          [(75+1050+260)×10％]138．5
      贷：盈余公积                                      138．5
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