甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为17％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(

admin2018-09-18 57

问题甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为17％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

选项 A、[49 140＋2 457÷(1＋17％)]÷(1－30％)×30％＝21 960(元)
B、(49 140＋2 457)÷(1－30％)×30％＝22 1 13(元)
C、49 140÷(1－30％)×30％＝21 060(元)
D、[(49 140＋2 457)÷(1＋17％)]÷(1—30％)×30％＝18 900(元)

答案A

解析本题考核消费税的计算。(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税＝组成计税价格×消费税税率＝(材料成本＋加工费)÷(1－消费税比例税率)×消费税税率＝[49 140＋2 457÷(1＋17％)]÷(1－30％)×30％＝2l 960(元)。

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