某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐"牌自行车，2013年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2014年年初，该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴．相关财务资料如下： (1)销售自行车取得不含增值税

admin2016-04-06 84

问题某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐"牌自行车，2013年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2014年年初，该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴．相关财务资料如下：
(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5 950万元，同时收取送货运费收入58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1 000万元而发生的利息71万元。
(3)发生销售费用1 400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。
(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期同类银行贷款年利率为6．1％。
要求：根据上述资料，回答下列问题(计算结果保留到小数点后两位)。
根据本题要点(3)所提示的内容，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是( )。

选项 A、广告费用750万元和业务宣传费186万元，可以据实扣除，无需进行纳税调整
B、广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额34．72万元
C、广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额36万元
D、广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额336万元

答案C

解析 (1)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；(2)销售货物同时收取的运费收入，应作为价外费用，价税分离后并入销售额，因此，销售(营业)收入=5 950+58．5÷(1+ 17％)=6 000(万元)；(3)应调增应纳税所得额=(750+186)一6 000×15％=36(万元)。

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根据《税收征收管理法》的规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是(　　　)。

存款人申请开立基本存款账户，应当向开户银行出具的证明文件有(　　　)。

某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为(　　　)。

根据我国《会计工作规范》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有(　　　)。

根据《银行卡业务管理办法》的规定，信用卡持卡人的透支发生额不能超过一定的限度。下列有关信用卡透支额的表述中，正确的是(　　　)。

根据《民法通则》的规定，下列选项中，适用于诉讼时效期间为1年的情形有(　　　)。

标志着教育学科成为独立学科的著作是夸美纽斯的()

当时谏臣陈子昂建议诛之而旌其闾。(《驳复仇议》)旌：闾：

Whenhewentout,hewouldwearsunglasses______nobodywouldrecognizehim.

某画家2010年9月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬80000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是()。

()是基金产品的募集者和管理者。

有这样一则长诗：“祖国，您在哪里?……在西藏和平解放的签字笔里，在雄赳赳气昂昂跨过鸭绿江的雄壮歌声里，在新宪法散发出的真真书香里……”诗中“新宪法”指的是()。

波表(wave　table)就是波形表，下列有关它的叙述正确的是(　　　)

Youwillhearanotherfiverecordings.Eachspeakeristalkingonthephone.Foreachrecording,decidethemainreasonforthe

Wecanexperiencestressanytimewefeelwedon’thave【B1】______.Itcancomefromafeelingthatwecan’tdoanythingabout.

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初级会计专业技术资格

根据《税收征收管理法》的规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是( )。

存款人申请开立基本存款账户，应当向开户银行出具的证明文件有( )。

某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。

根据我国《会计工作规范》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有( )。

根据《银行卡业务管理办法》的规定，信用卡持卡人的透支发生额不能超过一定的限度。下列有关信用卡透支额的表述中，正确的是( )。

根据《民法通则》的规定，下列选项中，适用于诉讼时效期间为1年的情形有( )。

标志着教育学科成为独立学科的著作是夸美纽斯的()

当时谏臣陈子昂建议诛之而旌其闾。(《驳复仇议》)旌：闾：

Whenhewentout,hewouldwearsunglasses______nobodywouldrecognizehim.

某画家2010年9月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬80000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是()。

()是基金产品的募集者和管理者。

有这样一则长诗：“祖国，您在哪里?……在西藏和平解放的签字笔里，在雄赳赳气昂昂跨过鸭绿江的雄壮歌声里，在新宪法散发出的真真书香里……”诗中“新宪法”指的是()。

波表(wave table)就是波形表，下列有关它的叙述正确的是( )

Youwillhearanotherfiverecordings.Eachspeakeristalkingonthephone.Foreachrecording,decidethemainreasonforthe

Wecanexperiencestressanytimewefeelwedon’thave【B1】______.Itcancomefromafeelingthatwecan’tdoanythingabout.

根据《税收征收管理法》的规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是(　　　)。

存款人申请开立基本存款账户，应当向开户银行出具的证明文件有(　　　)。

某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为(　　　)。

根据我国《会计工作规范》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有(　　　)。

根据《银行卡业务管理办法》的规定，信用卡持卡人的透支发生额不能超过一定的限度。下列有关信用卡透支额的表述中，正确的是(　　　)。

根据《民法通则》的规定，下列选项中，适用于诉讼时效期间为1年的情形有(　　　)。

波表(wave　table)就是波形表，下列有关它的叙述正确的是(　　　)