2013年1月，甲公司(母公司)将本公司的某项专利权以100万元的价格转让给乙公司(子公司)，该专利权在甲公司的取得成本为80万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。所得税税率为25

admin2015-06-12 48

问题 2013年1月，甲公司(母公司)将本公司的某项专利权以100万元的价格转让给乙公司(子公司)，该专利权在甲公司的取得成本为80万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。所得税税率为25％。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。则编制2013年合并财务报表时，正确的抵销分录有( )。

选项 A、借：营业收入 100
贷：营业成本 80
固定资产——原价 20
B、借：营业外收入 60
贷：无形资产——原价 60
C、借：无形资产——累计摊销 12
贷：管理费用 12
D、借：递延所得税资 12
贷：所得税费用 12[(60-12)×25％]

答案B,C,D

解析选项A，内部交易的专利权属于无形资产。

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