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位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售同一牌号规格的卷烟,2018年有关经营业务如下: (1)全年共销售卷烟5 000标准箱,取得不含税收入26 000万元,销项税额共计为4 395万元,与卷烟配比的销售成本为5 350万元。
位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售同一牌号规格的卷烟,2018年有关经营业务如下: (1)全年共销售卷烟5 000标准箱,取得不含税收入26 000万元,销项税额共计为4 395万元,与卷烟配比的销售成本为5 350万元。
admin
2022-08-01
79
问题
位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售同一牌号规格的卷烟,2018年有关经营业务如下:
(1)全年共销售卷烟5 000标准箱,取得不含税收入26 000万元,销项税额共计为4 395万元,与卷烟配比的销售成本为5 350万元。
(2)全年发生管理费用1 100万元,其中含业务招待费300万元,企业为全体职工支付的补充养老保险费130万元,当年发生诉讼费10万元。
(3)全年发生销售费用1 300万元,其中含当年发生的卷烟广告费500万元,以现金方式支付给中介服务公司佣金50万元(所签订的协议注明相关交易实现收入1 500万元)。
(4)全年发生财务费用700万元,其中含2018年1月1日向某工业企业(非关联企业)借款1 000万元所支付的全年借款利息100万元(金融企业同期同类贷款利率为7%)。
(5)营业外支出共计250万元,包括通过省级人民政府向贫困地区捐款200万元,因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元,订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。
(6)计入成本、费用中的实发合理工资总额为2 000万元,实际发生职工福利费300万元,职工教育经费170万元,拨缴工会经费48万元。
(7)取得投资收益260万元,其中包括:当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股(持股时间为10个月),12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元;取得国债利息收入180万元。
(8)当年购入原材料等取得增值税专用发票,注明价款共计5 000万元、增值税825万元;从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备,支付价税合计金额123.6万元,取得税务机关代开的增值税专用发票,该专用设备当期已投入使用,企业未选择一次性在税前扣除。
其他相关资料:假定企业每月销项税额均大于进项税额,取得的相关发票均符合规定;该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为56%、定额税率为150元/标准箱;不考虑地方教育附加。
根据上述资料,回答下列问题:
下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按实际发生额扣除的有( )。
选项
A、为全体职工支付的补充养老保险费130万元
B、支付的诉讼费10万元
C、支付给中介服务公司的佣金50万元
D、支付给供货方的违约金30万元
答案
B,D
解析
选项B、D,企业支付的诉讼费和支付给供货方的违约金,准予在企业所得税前据实扣除;选项C,除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除;选项A,企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资薪金总额5%标准内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。实际支付的补充养老保险费130万元超过了职工工资薪金总额的5%(2 000万元×5%=100万元),只能在企业所得税前扣除100万元,超过的30万元不得扣除。
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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