张先生2013年初成立了个人独资企业，2013年营业收入为190万元，营业成本为110万元。营业税金及附加为12万元，期间费用为88万元，亏损20万元。当年张先生请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查．发现该企业当年存在以下问题， (1)投资者家庭日常生

admin2014-03-19 58

问题张先生2013年初成立了个人独资企业，2013年营业收入为190万元，营业成本为110万元。营业税金及附加为12万元，期间费用为88万元，亏损20万元。当年张先生请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查．发现该企业当年存在以下问题，
(1)投资者家庭日常生活和生产经营费用开支3万元。并且难以划分；
(2)财务费用中向银行借款200万元，用于建造办公楼，银行同期利率为8％。利息支出16万元全都计入了当期财务费用；
(3)已经计入成本费用的工资总额26万元(其中包括张先生的工资6万元，其余是从业人员的工资)，实际上缴的工会经费0．4万元；实际发生职工福利费5．8万元；实际发生职工教育经费0．4万元；
(4)营业外支出中包括被环保部门处以的罚款6万元．银行加罚的利息4万元；
(5)另外张先生个人2013年取得国债利息收入1．2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1．5万元(持有股票期限刚好1年)．未进行账务和税务处理。
要求；根据上述资料和税法有关规定．回答下列问题。
计算工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。

选项 A、4
B、9
C、14
D、0

答案B

解析个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费，发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2％、14％、2．5％的标准内据实扣除。投资者的工资不能在税前扣除工资调增=6(万元)工会经费扣除限额=(26—6)×2％=0．4(万元)．据实扣除；福利费扣除限额=(26—6)×14％=2．8(万元)．实际发生5．8万元．调增3万元。职工教育经费扣除限额=(26—6)×2．5％=0．5(万元)．实际发生0．4万元，据实扣除．工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额=6+3=9(万元)

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