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  3. 甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月30日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为800万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平

甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月30日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为800万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平

admin2015-07-02  49
问题 甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月30日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为800万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2014年合并财务报表会计处理的表述中正确的有(    )。
选项 A、应确认递延所得税资产40万元
B、应确认递延所得税资产45万元
C、应抵销营业收入1000万元
D、应抵销营业成本640万元
答案B,C
解析 甲公司2014年合并财务报表抵销分录为：
  借：营业收入  1000
    贷：营业成本800
    固定资产——原价    200
  借：固定资产——累计折旧    20(200／5×6／12)
    贷：管理费用    20
  借：递延所得税资产    45[(200—20)×25％]
    贷：所得税费用    45
  所以，选项B和C正确。
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