甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对A公司、B公司、C公司和D公司2014年度内部控制的有效性实施审计，并于2015年4月对上述4家上市公司出具了内部控制审计报告。有关资料如下： (1)A公司。A公司于2014年3月通过并购实现对A1公司

admin2016-12-08 75

问题甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对A公司、B公司、C公司和D公司2014年度内部控制的有效性实施审计，并于2015年4月对上述4家上市公司出具了内部控制审计报告。有关资料如下：
(1)A公司。A公司于2014年3月通过并购实现对A1公司的全资控股，交易前A公司与A1公司不存在关联方关系。甲会计师事务所在对A公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施的范围。
(2)B公司。甲会计师事务所在审计过程中发现B公司的内部控制存在以下问题：①审计委员会缺乏明确的职责权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能；②下属子公司B1公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保；③与售后“三包”返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14号——收入》的规定。甲会计师事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出具了否定意见的内部控制审计报告。
(3)C公司。甲会计师事务所在对C公司内部控制有效性进行审计的过程中发现下列事项：①C公司自2014年初陆续发生多起重大关联交易事项，为规范关联交易行为，C公司于2014年12月底制定了关联交易内部控制制度，将其纳入《C公司内部控制手册》；②C公司限制甲会计师事务所审计入员对某类重要资产内部控制流程的测试，且未提出正当理由。甲会计师事务所据此出具了无法表示意见的内部控制审计报告。
(4)D公司。D公司为专门从事证券经营业务的上市公司。甲会计师事务所在对D公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：D公司策略交易系统的某模块存在重大技术设计缺陷，但该重大缺陷不影响D公司财务报表的真实可靠。甲会计师事务所出具了无保留意见的内部控制审计报告。
假定不考虑其他因素。
要求：
根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项说明资料(2)中事项①至③可能产生的主要风险；并针对每项主要风险，分别提出相应的控制措施。

选项

答案事项①可能产生的主要风险是：审计委员会未能发挥监督职能，治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。控制措施：董事会可按照股东(大)会的有关决议，明确审计委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。事项②可能产生的主要风险是：对担保申请人的资信状态调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。控制措施：①企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。 ②重大担保业务，应当报董事会或类似权力机构批准。[或：重大事项应当实行集体决策或联签制度。] ③企业应当加强对子公司担保业务的统一监控。事项③可能产生的主要风险是：编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。控制措施：企业应当遵循规定的标准[或：《企业会计准则第14号——收入》的规定；或：国家统一的会计准则制度的规定]，如实列示当期收入、费用和利润，不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或提前确认收入。

解析事项①本题考核“企业层面控制一组织架构控制”知识点。组织架构设计与运行中的主要风险主要从治理结构和内部机构设计两个方面阐述。本题中“缺乏明确的职责权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能”体现的是治理结构方面的风险。控制措施应该根据存在的问题加以纠正，需要注意的是要明确修改依据是“按照股东(大)会的有关决议”。
事项②本题考核“业务层面控制一担保业务控制”知识点。担保业务活动中的主要风险主要从担保申请人的资信状况、财务困难或经营陷入困境、担保过程舞弊三个方面阐述。本题中“B1公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保”主要是体现对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严的情况。控制措施主要从加强担保业务审批的角度实施。
事项③本题考核“业务层面控制一财务报告编制”知识点。财务报告编制过程中的主要风险主要从违反会计法律法规和准则制度、提供虚假财务报告和不能有效利用财务报告三个方面阐述。本题中“销售收入确认不符合会计准则的规定”主要是体现编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损的风险。控制措施主要应该保证遵循规定的标准进行确认。

转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/Hon0777K

本试题收录于：高级会计实务题库高级会计专业技术资格分类

高级会计实务

高级会计专业技术资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

高级会计实务

高级会计专业技术资格

根据党的十八届三中全会《关于全面深化改革看十重大问题的决定》，改革预算管理制度的主要内容包括()。

统计表的组成部分包括()。

我国的人民币制度是()。

公共财政稳定职能不包括的是()。

甲企业向乙企业提供价值3000万元商品，乙企业承诺分12个月偿付货款。甲、乙两企业之间的这种信用形式为()。

我国在社会主义发展过程中必须经历一个特殊的初级阶段，其原因是()。

我国的财政收入由()构成。

根据某商场2013年和2014年10种商品的销售资料，利用指数体系分析这10种商品价格和销售量变动对销售额的影响。已知2014年与2013年相比，销售额指数为138％，价格指数为120％，则由于销售量的变动使销售额提高了()。

在现实生活中，价值规律对生产和交换活动的支配作用是通过()表现出来的。

在影响利率水平的因素中，决定利率水平的基本因素是()。

一名患急性喉炎的小儿，安静时可听到喉呜，并有吸气性呼吸困难，听诊可闻管状呼吸音，患儿心率加快，约130次／分，该患儿喉梗阻程度为

混凝土的耐久性不包括()。

汽车库是用于停放由内燃机驱动且无轨道的客车、货车、工程车等汽车的建筑物，其按照停车方式的机械化程度可分为()。

下列经济业务事项应登记备查账簿的有()。

【2014山东济南】子曰：“知之者不如好之者，好之者不如乐之者。”这句话所强调的影响学习的因素是()。

(2017·内蒙古)心智技能形成中出声的外部言语阶段、不出声的外部言语阶段和内部言语阶段可以合称为()

皮亚杰认为，公正阶段的儿童往往更多地从行为的_________而不单纯是行为的后果来判断行为的责任。

“良机对于懒惰没有用，但勤劳可以使平凡的机遇变成良机。”这说明()。

下列各句没有语病的一句是()。