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  3. H公司某年有关损益类科目的年末结账前余额如下： 主营业务收入：900万元 主营业务成本：400万元 营业税金及附加：15万元 销售费用：75万元 管理费用：50万元 财务费用：5万元 其他资料如下： (1)年末一次性结转损益类科目。 (2)适用的所得税税率

H公司某年有关损益类科目的年末结账前余额如下： 主营业务收入：900万元 主营业务成本：400万元 营业税金及附加：15万元 销售费用：75万元 管理费用：50万元 财务费用：5万元 其他资料如下： (1)年末一次性结转损益类科目。 (2)适用的所得税税率

admin2015-03-24  74
问题 H公司某年有关损益类科目的年末结账前余额如下：
主营业务收入：900万元
主营业务成本：400万元
营业税金及附加：15万元
销售费用：75万元
管理费用：50万元
财务费用：5万元
其他资料如下：
(1)年末一次性结转损益类科目。
(2)适用的所得税税率为25％，假定不存在纳税调整事项。
(3)按当年净利润的10％提取法定盈余公积。
(4)宣告向投资者分配利润50万元。
要求：
(1)编制年末结转各损益类科目余额的会计分录。
(2)计算本年应交所得税金额。
(3)编制确认并结转所得税费用的会计分录。
(4)编制将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目的会计分录。
(5)编制提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。
(注：答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)结转各损益类科目余额： 借：主营业务收入　　 900 　贷：本年利润 900 借：本年利润 　 545 　贷：主营业务成本　　400 　　 营业税金及附加 15 　　 销售费用 75 　　 管理费用 50 　　 财务费用 5 (2)利润总额＝900－545＝355(万元) 　 所得税金额＝355×25%＝88．75(万元) (3)确认并结转所得税费用： 借：所得税费用 88．75 　贷：应交税—应交所得税 88．75 借：本年利润 88．75 　贷：所得税费用 88．75 (4)将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目： 　　355-88．75=266．25(万元) 借：本年利润 266．25 　贷：利润分配—未分配利润 266．25 (5)提取法定盈余公积和宣告分配利润： 　266．25 ×10%=26．625(万元) 借：利润分配—提取法定盈余公积 26．625 　贷：盈余公积—法定盈余公积 26．625 借：利润分配—应付股利 50 　贷：应付股利 50
解析
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