甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2017年12月有关经济业务如下： (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元；支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额12

admin2018-06-20 46

问题甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2017年12月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元；支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
(2)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46800元。
(3)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。
(4)将厂房外墙出租给其它企业悬挂广告牌，取得含税租金收入22200元；将闲置设备以经营租赁方式出租，取得不含税租金收入50000元，收取违约金585元。
已知：本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为17％，成本利润率为10％；销售不动产租赁服务适用的增值税税率为11％，销售有形动产租赁服务适用的增值税税率为17％；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其它因素，分析回答下列小题。
甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

选项 A、2340÷(1+17％)×17％=340(元)
B、3510÷(1+17％)×17％=510(元)
C、2340×(1+10％)×17％=437．58(元)
D、3510×17％=596．7(元)

答案B

解析 (1)将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物处理(相关详细规定见下表)。(2)由于该项业务无销售额，应核定销售额。(3)核定销售额时，应按下列顺序进行：①按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定；②按其它纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。在本题中，该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定销售额，而非直接组成计税价格进行计算(选项AC错误)；另外，题目明确“3510元”为含税价款，应当作价税分离处理(选项D错误)。