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D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作，相关部门提出了三个分支机构设置方

admin2018-12-19  77
问题 D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作，相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择：甲方案为设立子公司；乙方案为设立分公司；丙方案为先设立分公司，一年后注销再设立子公司。D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下。
资料一：预计D公司总部2017年至2022年各年应纳税所得额分别1000万元、1100万元、1200万元、1300万元、1400万元、1500万元。适用的企业所得税税率为25％。
资料二：预计上海浦东新区分支机构2017年至2022年各年应纳税所得额分别为－1000万元、200万元、200万元、300万元、300万元、400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策，由总公司统一汇总缴纳；假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15％。
要求：计算不同分支机构设置方案下2017年至2022年累计应缴纳的企业所得税税额，并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。
选项
答案(1)甲方案： 上海浦东新区子公司2017年至2022年累计应缴纳的企业所得税税额＝(－1000＋200＋200＋300＋300＋400)×15％＝60(万元) 公司总部2017年至2022年累计应缴纳的企业所得税税额＝(1000＋1100＋1200＋1300＋1400＋1500)×25％＝1875(万元) 2017年至2022年累计应缴纳的企业所得税税额＝60＋1875＝1935(万元) (2)乙方案： 2017年至2022年累计应缴纳的企业所得税税额＝[(1000－1000)＋(1100＋200)＋(1200＋200)＋(1300＋300)＋(1400＋300)＋(1500＋400)]×25％＝1975(万元) (3)丙方案： 2017年至2022年累计应缴纳的企业所得税税额＝(1000＋1100＋1200＋1300＋1400＋1500－1000)×25％＋(200＋200＋300＋300＋400)×15％＝1835(万元) (4)由于丙方案累计税负最低，丙方案最佳。
解析
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