从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)，日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。自动化系统自2010年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商，从开业至

admin2014-07-03 37

问题从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)，日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。自动化系统自2010年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商，从开业至今，平均年利润达到450万元。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2011年度财务报表，于2011年10月1日进驻XYZ公司进行审计。
资料一：
A和B注册会计师在审计工作‘底稿中记录了所了解的XYZ公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
(1)2009年5月向境外A国家投资2000万元建设生产本公司产品的工厂，投资资金主要来源于在国内银行2009年5月份借人的3年期贷款，工程预计在2012年2月竣工并投入使用。2011年10月，A国发生政治暴动，波及全国，投资建设的工厂被迫停工，截止审计日尚无法预计今后的局势。
(2)XYZ公司负责存货会计核算的会计人员李某是公司副董事长的妹妹．由于专业胜任能力有限，工作时常出现问题，被财务总监多次批评，但由于副董事长的干预，在存货会计核算岗位上已经工作5年，由于不会使用电脑，在公司设置丁，自动化控制后，对于该岗位上涉及的电脑化操作往往临时找其他会计人员帮助。
(3)XYZ公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，XYZ公司于2011年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8％至10％。另外，XYZ公司在2011年8月推出了C1产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2012年全面扩大产量，并在2012年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，XYZ公司于2012年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到30％。
(4)XYZ公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费由XYZ公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2011年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
(5)XYZ公司2011年没有增加固定资产，固定资产折旧核算办法一直为平均年限法，也没有进行变化。
(6)2011年11月25日，全国有30名顾客以XYZ公司生产的C1产品在使用中发生事故造成其身体受到伤害为由起诉XYZ公司，并提出了300万元的医药费和精神损失补偿。法院已经受理该案，由于取证复杂，尚未开庭，经过向XYZ公司律师咨询，律师答复由于案情复杂，尚无法判断。
资料二：
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的XYZ公司财务数据，部分内容如表l所示。

资料三：
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：
(1)在收款交易流程中，客户以现金结算的，由财务部门的甲会计在系统中登录收款信息并开具收款收据，由财务部门的乙出纳负责收取款项，并于同日送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行；客户以转账支票结算的，由乙出纳负责收取和保管支票，并在同日内送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行，同时由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息；客户以银行转账方式(电汇、银行汇票、银行本票等)结算的，由乙出纳负责收取相关票据，办理银行结算手续，并由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息。
(2)每月末，财务部门负责应收账款登记的丙会计，根据系统中生成的收款信息，逐笔核对确认后更新应收账款账户。
资料四：
A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师观察了财务部门人员收取款项的过程，并从库存现金和银行存款日记账人手，选取收款记录实施测试，未发现异常。
(2)B注册会计师询问了财务部门甲会计、乙出纳和丙会计，关于应收账款账户收款信息登记的内部控制过程，甲会计和乙出纳反映丙会计2011年度并未与两人核对过收款信息，丙会计说明由于2010年度核对信息中没有发现错误，所以在2011年为了提高工作效率，就自己决定不再进行核对信息，在2011年末会核对一次余额。注册会计师采用抽样方法进行了测试，在抽取的样本中没有发现误差。
要求：
针对资料三，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设训’上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议，并将答案直接填入表4内。

选项

答案 [*]

解析

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