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  3. A公司2010年1月2日购买了—项公司债券。剩余年限3年，A公司有意图和能力持有至到期，债券的面值为1500万元，实际支付价款为1600万元，另支付交易费用19．73万元，票面利率为6％。该债券到期—次还本付息。A公司年末计提利息，[(P／S，3％，3)=

A公司2010年1月2日购买了—项公司债券。剩余年限3年，A公司有意图和能力持有至到期，债券的面值为1500万元，实际支付价款为1600万元，另支付交易费用19．73万元，票面利率为6％。该债券到期—次还本付息。A公司年末计提利息，[(P／S，3％，3)=

admin2014-05-27  47
问题 A公司2010年1月2日购买了—项公司债券。剩余年限3年，A公司有意图和能力持有至到期，债券的面值为1500万元，实际支付价款为1600万元，另支付交易费用19．73万元，票面利率为6％。该债券到期—次还本付息。A公司年末计提利息，[(P／S，3％，3)=0．9151]
要求：
假定2011年6月30日。为筹集生产线扩建所需资金，A公司出售债券的50％。将扣除手续费后的款项910万元存入银行，当日该债券全部公允价值为1830万元。编制2011年6月30日相关会计分录。
选项
答案①应收利息=1500><6％／2=45(万元) 实际利息收入=(1619．73+90-41．41)×3％／2=25．02(万元) 利息调整的摊销=45-25．02=19．98(万元) 借：持有至到期投资—应计利息 45 贷：投资收益 25．02 持有至到期投资—利息调整 19．98 ②出售时的会计分录 借：银行存款 910 贷：持有至到期投资—成本 (1500／2)750 持有至到期投资—利息调整 [(119．73-41．41-19．98)／2]29．17 持有至到期投资—应计利息 (90／2+45／2)67．5 投资收益 63．33 ③重分类的会计分录 计入资本公积=915-(750+29．17+67．5)=68．33(万元) 借：可供出售金融资产—成本 750 —利息调整 29．17 —应计利息 67．5 —公允价值变动 68．33 贷：持有至到期投资—成本 750 —利息调整 29．17 —应计利息 67．5 资本公积—其他资本公积 68．33
解析
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