某电器生产企业为增值税一般纳税人，2019年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 00

admin2022-04-14 62

问题某电器生产企业为增值税一般纳税人，2019年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 000万元、财务费用2 000万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2020年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
(1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得本年不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
(2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算(成本已核算，增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加均已缴纳，换入设备已按规定进行折旧)，未计算缴纳印花税。
(3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3 000万元。
(4)上年结转未抵扣的广告费850万元。
(5)管理费用中含新产品研究开发费用2 000万元。
(6)计入成本、费用的实发工资8 000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1 200万元、职工教育经费250万元。
(7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2 000万元。2019年以年利率6％向甲公司借款5 000万元，支付全年利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
(8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。
(9)12月购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，进项税额65万元。
(其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为30％，购销合同的印花税税率0．3‰，财产租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算公益捐赠应调整的应纳税所得额。

选项

答案公益性捐赠应注意以正确的会计利润为基数。公益性捐赠扣除限额=3 095．29×12％=371．43(万元)，实际捐赠额400万元，应调增应纳税所得额=400—371．43=28．57(万元)。

解析

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税法

注册会计师

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某电器生产企业为增值税一般纳税人，2019年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 00

税法

注册会计师

甲公司将原值1500万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为()。

为鼓励出口、限制进口，对纳税人进口的应税资源产品，不纳资源税，但要纳进口关税和增值税；对纳税人出口应税资源产品，在退(免)增值税的同时，也应退(免)其资源税。()

根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。()

明光商厦向供货方提供了商品展示台，收取了展示费。不符合税务处理规定的是()。

下列表述不符合车船税征税现行规定的是()。

我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是()。

下列各项中，符合《税收征收管理法》税款征收有关规定的有()。

个人下列所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是()。

患者，男，45岁。4小时前感上腹部胀痛伴恶心，呕吐一次为胃内容物，1小时来右侧腹痛，有便意但未能排便，疑似急性阑尾炎。下列体征中，对确诊最有价值的是()(2008年)

下列方法中，适宜内镜消毒的是

患者女性，65岁，活动后疲劳、气短；听诊可于心尖部闻及全收缩期吹风样杂音。彩色多普勒显示收缩期左房内以蓝色为主的花彩血流，面积18．6cm2，超声诊断为

A．吲哚类B．异喹啉类C．莨菪烷类D．喹喏里西啶类E．有机胺类洋金花中的生物碱主要是

直径为38mm的平砂土样品，进行常规三轴试验，围压恒定为48．7kPa，最大竖向加载杆的轴向力为75．2N，那么该样品的内摩擦角为：

Therequirementsforhighschoolgraduationhavejustchangedinmycommunity.Asaresult,allstudentsmust【C1】______sixtyhou

Onlywhenyouhavefinishedyourhomework______gohome.

设X～N(2，σ2)，且P(2≤X≤4)＝0．4，则P(X＜0)＝________．

下面属于Class的方法有(　　)。

某电器生产企业为增值税一般纳税人，2019年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 00

税法

注册会计师

甲公司将原值1500万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为()。

为鼓励出口、限制进口，对纳税人进口的应税资源产品，不纳资源税，但要纳进口关税和增值税；对纳税人出口应税资源产品，在退(免)增值税的同时，也应退(免)其资源税。()

根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。()

明光商厦向供货方提供了商品展示台，收取了展示费。不符合税务处理规定的是()。

下列表述不符合车船税征税现行规定的是()。

我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是()。

下列各项中，符合《税收征收管理法》税款征收有关规定的有()。

个人下列所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是()。

患者，男，45岁。4小时前感上腹部胀痛伴恶心，呕吐一次为胃内容物，1小时来右侧腹痛，有便意但未能排便，疑似急性阑尾炎。下列体征中，对确诊最有价值的是()(2008年)

下列方法中，适宜内镜消毒的是

患者女性，65岁，活动后疲劳、气短；听诊可于心尖部闻及全收缩期吹风样杂音。彩色多普勒显示收缩期左房内以蓝色为主的花彩血流，面积18．6cm2，超声诊断为

A．吲哚类B．异喹啉类C．莨菪烷类D．喹喏里西啶类E．有机胺类洋金花中的生物碱主要是

直径为38mm的平砂土样品，进行常规三轴试验，围压恒定为48．7kPa，最大竖向加载杆的轴向力为75．2N，那么该样品的内摩擦角为：

Therequirementsforhighschoolgraduationhavejustchangedinmycommunity.Asaresult,allstudentsmust【C1】______sixtyhou

Onlywhenyouhavefinishedyourhomework______gohome.

设X～N(2，σ2)，且P(2≤X≤4)＝0．4，则P(X＜0)＝________．

下面属于Class的方法有( )。

下面属于Class的方法有(　　)。