2012年7月，某居民企业转让一项新技术，总收入3600万元，其中技术转让收入2700万元，与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入200万元。转让设备、仪器等非技术性收入700万元。该项技术的计税基础为900万元，在使用期间已按规定摊销

admin2014-03-10 73

问题 2012年7月，某居民企业转让一项新技术，总收入3600万元，其中技术转让收入2700万元，与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入200万元。转让设备、仪器等非技术性收入700万元。该项技术的计税基础为900万元，在使用期间已按规定摊销扣除了120万元，技术转让过程中发生的相关税费20万元。则技术转让所得应纳企业所得税( )万元。

选项 A、200
B、250
C、100
D、125

答案A

解析符合条件的技术转让所得应按以下方法计算。即：技术转让所得=技术转让收入一技术转让成本一相关税费。其中，技术转让收入指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术转让成本指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。该公司2012年度技术转让所得额=(3600—700)一(900一120)一20=2100(万元)，应纳企业所得税=(2100—500)×25％×50％=200(万元)。

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税法二

税务师职业资格

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不适用《企业所得税法》规定的纳税人有()。

税务机关根据企业所得税法及其实施条例的规定，对企业作出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。下列说法正确的有()。

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女性，17岁。颈部肿大1年，无怕热、多食、易激动。查体：脉率、血压正常，甲状腺弥漫性肿大，质地柔软，未触及结节，表面光滑。采用的最佳治疗措施是

A．Ⅰ度烧伤B．浅Ⅱ度烧伤C．深Ⅱ度烧伤D．Ⅲ度烧伤E．轻度烧伤剧痛和感觉过敏，皮温增高的是

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