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  3. 税务师受托对某企业进行纳税审查．发现该企业某月份将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此，多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别计入了生产成本、产

税务师受托对某企业进行纳税审查．发现该企业某月份将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此，多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别计入了生产成本、产

admin2017-05-10  44
问题 税务师受托对某企业进行纳税审查．发现该企业某月份将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此，多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别计入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。则按以下步骤计算分摊各环节的错误数额，并作相应的调账处理。
选项
答案第一步：计算分摊率 分摊率=30000／(150000+150000+300000)=0．05 第二步：计算各环节的分摊数额 (1)在产品应分摊数额=150000×0．05=7500(元) (2)产成品应分摊数额=150000×0．05=7500(元) (3)本期产品销售成本应分摊数额=300000×0．05=15000(元) 第三步：调整相关账户 若审查期在当年，调账分录为： 借：在建工程 30000 贷：生产成本 7500 库存商品 7500 主营业务成本(或本年利润) 15000 若审查期在以后年度，则调账分录为： 借：在建工程 30000 贷：生产成本 7500 库存商品 7500 以前年度损益调整 15000
解析
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