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  3. 某工业企业2015年经营业务如下： (1)取得销售收入4 800万元。 (2)销售成本2 686万元。 (3)发生销售费用1 300万元(其中广告费820万元)，管理费用700万元(其中业务招待费30万元)，财务费用120万元。 (4)销售税金320万元(

某工业企业2015年经营业务如下： (1)取得销售收入4 800万元。 (2)销售成本2 686万元。 (3)发生销售费用1 300万元(其中广告费820万元)，管理费用700万元(其中业务招待费30万元)，财务费用120万元。 (4)销售税金320万元(

admin2016-08-15  77
问题 某工业企业2015年经营业务如下：
(1)取得销售收入4 800万元。
(2)销售成本2 686万元。
(3)发生销售费用1 300万元(其中广告费820万元)，管理费用700万元(其中业务招待费30万元)，财务费用120万元。
(4)销售税金320万元(含增值税240万元)。
(5)营业外收入140万元，营业外支出40万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款20万元，支付环境污染罚款6万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、职工福利费支出50万元，职工教育经费16万元。
要求：计算本企业应缴纳的企业所得税额。
选项
答案(1)会计利润总额=4 800－2 686—1 300－700—120－(320—240)+140—40=14(万元)。 (2)广告费和业务宣传费调增所得额=820－4 800×15％=100(万元)。 (3)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。4 800×5‰=24(万元)＞30×60％=18(万元)。业务招待费调增所得额：30—18=12(万元)。 (4)捐赠支出扣除的限额：14×12％=1．68(万元)，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额20％以内的部分，准予在计算应纳所得额时扣除。支付环境污染罚款．属于行政罚款，不可以税前扣除，因此营业外支出纳税调增额=20－1．68+6=24．32(万元)。 (5)职工工会经费扣除限额=300×2％=6(万元)，实际发生6万元，因此不用纳税调整。职工福利费扣除限额=300×14％=42(万元)，实际发生50万元，调整增加所得额=50—42=8(万元)。职工教育经费扣除限额=300×2．5％=7．5(万元)，实际发生额16万元，应该调整增加所得额=16—7．5=8．5(万元)。 (6)应纳税所得额=14+100+12+24．32+8+8．5=166．82(万元)，应缴纳企业所得税=166．82×25％=41．71(万元)。
解析
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