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  3. 甲公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。甲公司持有B公司90％股份(系2×17年以前取得)，拥有对B公司的控制权。甲公司与B公司2×17年度有关资料如下： (1)2×17年6月10日甲公司从B公司

甲公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。甲公司持有B公司90％股份(系2×17年以前取得)，拥有对B公司的控制权。甲公司与B公司2×17年度有关资料如下： (1)2×17年6月10日甲公司从B公司

admin2019-04-07  37
问题 甲公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。甲公司持有B公司90％股份(系2×17年以前取得)，拥有对B公司的控制权。甲公司与B公司2×17年度有关资料如下：
(1)2×17年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元(不含增值税)，价款已支付。B公司W商品每件成本为1．6万元，未计提存货跌价准备。2×17年甲公司将上述W商品对外销售150件，每件销售价格为2．2万元(不含增值税)，年末结存W商品50件。2×17年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元。
(2)2×17年7月1日，B公司出售一项专利权(符合税法规定的免税条件)给甲公司。该项专利权在B公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利权后，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，无残值。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值与会计规定相同。该专利权摊销计入管理费用。2×17年12月31日该项无形资产(专利权)未发生减值迹象。至2×17年12月31日，甲公司尚未支付该笔专利权购买价款。B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。
要求：根据上述事项，将甲公司2×17年12月31日合并资产负债表部分项目的列示金额和调整金额填列下表中。
选项
答案[*] 附计算过程： (1)存货 合并财务报表中存货成本=50×1．6=80(万元)，可变现净值为70万元，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，故应列示金额为70万元；个别财务报表中存货成本=50×2=100(万元)，可变现净值70万元，个别财务报表中存货列示的金额也为70万元，故合并财务报表中存货应调整金额为0。 (2)无形资产 合并财务报表中无形资产列示金额=380—380／10×6／12=361(万元)；个别财务报表中无形资产列示金额=500—500／10×6／12=475(万元)，合并财务报表中无形资产应调整金额=361—475=—114(万元)。 (3)递延所得税资产 ①合并财务报表中存货账面价值为70万元，计税基础=50×2=100(万元)， 递延所得税资产余额=(100—70)×25％=7．5(万元)；个别财务报表中已确认递延所得税资产7．5万元，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为0。 ②合并财务报表中无形资产账面价值为 361万元，计税基础为475万元，递延所得税资产余额=(475—361)×25％=28．5(万元)；个别财务报表中未确认递延所得税资产，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为28．5万元。 ③对于应收账款，合并财务报表中不确认递延所得税资产；个别财务报表中已确认递延所得税资产=60×25％=15(万元)，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额=0一15=一15(万元)。 综上，合并财务报表中递延所得税资产列示金额=7．5+28．5=36(万元)，应调整金额=28．5—15=13．5(万元)。
解析
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