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  3. 张某于2009年3月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2009年末，自行核算该餐馆2009年营业收入为40万元，各项成本费用支出合计36万元，其中包括： (1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计1.8万元； (2)支出

张某于2009年3月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2009年末，自行核算该餐馆2009年营业收入为40万元，各项成本费用支出合计36万元，其中包括： (1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计1.8万元； (2)支出

admin2012-10-15  47
问题 张某于2009年3月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2009年末，自行核算该餐馆2009年营业收入为40万元，各项成本费用支出合计36万元，其中包括：
   (1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计1.8万元；
   (2)支出总额中列支丁张某的工资费用共计4万元；
   (3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元；
   (4)支出总额中列支业务招待费3万元；
   要求：根据上述资料，计算2009年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。
选项
答案(1)租赁办公室的纳税调整为1.8万元。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，不允许在税前扣除。所以，租赁办公室兼作住房的费用不得在税前扣除，一律视同生活费用。 (2)张某工资的纳税调整=4-0.2×10=2(万元) 投资者个人工资不得税前扣除，只能按2000元/月的统一费用扣除标准扣除。 (3)雇员工资可以据实扣除。 (4)业务招待费扣除限额40×5‰0.2(万元)＜3×60%=1.8(万元)，实际可以扣除 0.2万元。 应纳税调整=3-0.2=2.8(万元) (5)2009年餐馆经营应纳税所得额=40-36+1.8+2+2.8=10.6(万元) 应缴纳的个人所得税=10.6×35%-0.675=3.04(万元)
解析
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