ST公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，历年按净利润的10％提取盈余公积。有关资料如下： 2008年12月18日，ST公司与MT公司签订租赁合同，ST公司将一栋写字楼整体出租给MT公

admin2016-03-15 81

问题 ST公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，历年按净利润的10％提取盈余公积。有关资料如下：
2008年12月18日，ST公司与MT公司签订租赁合同，ST公司将一栋写字楼整体出租给MT公司，租期为3年，年租金为2000万元，从2009年开始每年年末收到租金，每年租金收入应交营业税100万元。2008年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，已计提折旧3000万元，未计提减值。2009年支付写字楼的日常修理费用2万元。
假定2010年1月1日，ST公司认为，此写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2009年12月31日，该写字楼的公允价值为70000万元。编制2010年1月1日的相关会计分录。

选项

答案2010年1月1日追溯调整的会计分录：借：投资性房地产——写字楼(成本) 60000 ——写字楼(公允价值变动) 10000 投资性房地产累计折旧(3000+1500) 4500 贷：投资性房地产——写字楼 60000 递延所得税负债{[70000-(60000-4500)]×25％} 3625 盈余公积 1087．5 利润分配——未分配利润 9787．5

解析

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