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  3. R企业于2001年1月1日对S企业投资900万元,占S企业有表决权股本的25%,按当时的会计制度规定,采用成本法核算该项投资｡R､S企业适用的所得税税率均为33%｡R企业分别按净利润的10%､5%提取法定盈余公积金和法定公益金｡2004年根据新的会计政策,

R企业于2001年1月1日对S企业投资900万元,占S企业有表决权股本的25%,按当时的会计制度规定,采用成本法核算该项投资｡R､S企业适用的所得税税率均为33%｡R企业分别按净利润的10%､5%提取法定盈余公积金和法定公益金｡2004年根据新的会计政策,

admin2011-02-25  61
问题 R企业于2001年1月1日对S企业投资900万元,占S企业有表决权股本的25%,按当时的会计制度规定,采用成本法核算该项投资｡R､S企业适用的所得税税率均为33%｡R企业分别按净利润的10%､5%提取法定盈余公积金和法定公益金｡2004年根据新的会计政策,R企业对该项股权投资采用权益法核算｡S企业2001年､2002年､2003年实现的净利润分别为150万元､210万元､300万元,R企业2002年､2003年从S企业分得的现金股利分别为30万元､45万元｡
要求:根据上述资料,对R企业会计政策变更进行相应的会计处理｡
选项
答案(1)计算确定会计政策变更的累积影响数计算表(单位:万元) [*] (2)进行相关账务处理 借:长期股权投资———S企业(损益调整)90 贷:利润分配———未分配利润90 借:利润分配———未分配利润13.5 贷:盈余公积———法定盈余公积9 ———法定公益金4.5 (3)调整会计报表相关项目 在编制2004年资产负债表时应作的调整:调增盈余公积年初数13.5万元,调增未分配利润年初数76.5万元,调增长期股权投资年初数90万元?对利润及利润分配表的调整:调增投资收益上年数30万元,调增年初未分配利润上年数51万元,调增提取盈余公积上年数4.5万元(其中提取法定盈余公积上年数调增3万元,提取法定公益金上年数调增1.5万元),调增未分配利润上年数76.5万元? (4)在会计报表附注中予以说明 R企业在2004年度会计报表附注中应作如下说明:本企业对S企业的长期股权投资900万元,根据会计制度规定,于本年对这项投资改用权益法进行核算,对该会计政策变更采用追溯调整法进行处理?这项会计政策变更的累积影响数为90万元,因此分别调增了2003年度的净利润30万元,2003年的年初留存收益60万元?其中,调增利润及利润分配上年数栏的投资收益数30万元,上年数栏的年初未分配利润数51万元,调增资产负债表上的长期股权投资90万元和留存收益90万元?
解析
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