某企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2012年度有关经营情况如下： (1)销售产品取得不含税销售收入4000万元，转让库存不需用的材料，开具普通发票注明销售额35．1万元；转让旧厂房取得收入1200万元(该厂房系2007年委托某建筑公司建造，建造成本1

admin2013-09-28 57

问题某企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2012年度有关经营情况如下：
(1)销售产品取得不含税销售收入4000万元，转让库存不需用的材料，开具普通发票注明销售额35．1万元；转让旧厂房取得收入1200万元(该厂房系2007年委托某建筑公司建造，建造成本1000万元，已提折旧684万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入90万元，歌厅收入40万元。
(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税385万元，发生购货运费80万元，取得运输单位开具的货运发票；接受某公司捐赠的生产用材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；购进符合规定的环境保护专用设备一台投入使用，取得增值税专用发票，注明价款460万元、增值税78．2万元。
(3)全年应扣除货物的销售成本820万元、宾馆发生营业成本45万元；发生管理费用350万元(包括与生产经营活动相关的业务招待费支出95万元)；发生销售费用920万元，其中销售部门设备折旧费共计240万元、广告费680万元；发生财务费用260万元(其中向本企业职工借款300万元用于生产经营，借款期限为2012年1月1日至2012年12月31日，支付了利息费用33万元，企业与职工之间签订了借款合同，并且借贷是真实、合法、有效的；2012年1月1日向非关联企业借款800万元，利率12％，借款期限一年，金融机构同期同类贷款年利率为8％)。
(4)在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款20万元，发生自然灾害损失30万元(未扣除取得的保险公司赔偿5万元)，将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学，该批桌椅不含税公允价30万元、、成本18万元(假设会计上不确认收入)。
(5)“投资收益”账户中，从境内居民企业分回股息800万元；从与我国签订税收协议的A国子公司取得税后所得60万元，A国企业所得税税率为20％。其他相关资料：转让旧厂房不考虑土地增值税；本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣；当地省政府规定娱乐业营业税税率为20％；企业会计折旧和税法折旧一致；不考虑地方教育附加。
要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：
该企业境外所得应在我国补缴的企业所得税税额；

选项

答案境外所得的抵免限额=60÷(1-20％)×25％=18．75(万元) 实际在境外缴纳税额=60÷(1-20％)×20％=15(万元) 境外所得应在我国补缴企业所得税税额=18．75-15=3．75(万元)

解析

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