某公司于20×2年6月30日盘盈一台7成新机器，该机器同类市场价格为60000元。该公司企业所得税税率为25％，并按净利润的10％计提法定盈余公积。下列会计处理错误的有( )。

admin2016-01-15 59

问题某公司于20×2年6月30日盘盈一台7成新机器，该机器同类市场价格为60000元。该公司企业所得税税率为25％，并按净利润的10％计提法定盈余公积。下列会计处理错误的有( )。

选项 A、借：固定资产 60000
贷：累计折旧 18000
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 42000
B、借：固定资产 60000
贷：累计折旧 18000
资本公积 42000
C、借：固定资产 60000
贷：累计折旧 18000
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 42000
同时：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 10500
贷：应交税费——应交所得税 10500
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 31500
贷：盈余公积——法定盈余公积 3150
利润分配——未分配利润 28350
D、借：固定资产 60000
贷：累计折旧 18000
以前年度损益调整 42000
同时：
借：以前年度损益调整 10500
贷：应交税费——应交所得税 10500
借：以前年度损益调整 31500
贷：盈余公积——法定盈余公积 3150
利润分配——未分配利润 28350

答案A,B,C

解析该机器固定资产净值为60000×70％=42000(元)，累计折旧为60000-42000=18000(元)。
故有关会计处理如下：
借：固定资产 60000
贷：以前年度损益调整 42000
累计折旧 18000
同时：
借：以前年度损益调整 10500
贷：应交税费——应交所得税 10500
借：以前年度损益调整 31500
贷：盈余公积——法定盈余公积 3150
利润分配——未分配利润 28350
固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，故选ABC。

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