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  3. A上市公司20×7年度适用的所得税税率为25%，按净利润的15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。有关事项如下： (1)由于技术进步的原因，A上市公司某生产线20×7年12月31日计提减值准备 60 000元，同时使用年限改为3年，但预计净残值保持不变。该套

A上市公司20×7年度适用的所得税税率为25%，按净利润的15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。有关事项如下： (1)由于技术进步的原因，A上市公司某生产线20×7年12月31日计提减值准备 60 000元，同时使用年限改为3年，但预计净残值保持不变。该套

admin2012-06-17  57
问题 A上市公司20×7年度适用的所得税税率为25%，按净利润的15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。有关事项如下：
(1)由于技术进步的原因，A上市公司某生产线20×7年12月31日计提减值准备 60 000元，同时使用年限改为3年，但预计净残值保持不变。该套设备系20×5年12月25日购入并投入使用，原价为1 010 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为10 000元，采用年限平均法计提折旧。按税法规定，该生产线的使用年限为5年，并按年限平均法计提折旧，不允许企业计提固定资产减值准备。
(2)20×7年年底，A上市公司发现以下差错：
①20×7年12月1日购入的一项专利权，价款600 000元，会计和税法规定的摊销期均为10年，但20x7年未予摊销。
②20×6年12月31日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认销售收入 600 000元，但销售成本500 000元尚未结转，在计算20×6年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假设不考虑增值税因素。
要求：
(1)  计算20×7年该生产线应计提的折旧额，以及该会计估计变更对20×7年度利润总额的影响额，并列出计算过程。
(2)编制上述前期差错更正相关的会计分录(不考虑所做分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细科目)
选项
答案(1)计提的减值准备＝60 000(元) 原年折旧额＝(1 010 000-10 000)÷5=200 000(元) 已提折旧=200 000×1=200 000(元) 2007年应计提折旧=(1 010 000-10 000-200 000-60 000)÷(3-1)=370 000(元) 对2007年度利润总额的影响额=370 000-200 000=170 000(元) (2)会计差错改正的会计分录： 借：管理费用 5 000 贷：累计摊销 5 000 借：以前年度损益调整 500 000 贷：库存商品 500 000 借：应交税费——应交所得税 125 000 贷：以前年度损益调整 125 000 借：利润分配——未分配利润 375 000 贷：以前年度损益调整 375 000 借：盈余公积 56 250 贷：利润分配——未分配利润 56 250
解析
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