甲公司为上市公司，2015年有关资料如下： (1)甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下： (2)甲公司2015年度实现的利润总额为1610万元。2015年度相关交易或事项资料如下：

admin2015-05-02 48

问题甲公司为上市公司，2015年有关资料如下：

(1)甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
(2)甲公司2015年度实现的利润总额为1610万元。2015年度相关交易或事项资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50％加计扣除。
(3)2015年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：

(4)甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
要求：
(1)根据上述资料，计算甲公司2015年应纳税所得额和应交所得税金额。
(2)根据上述资料，计算甲公司各项目2015年年末的暂时性差异金额，计算结果填列在下面的表格中。

  (3)根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
  (4)根据上述资料，计算甲公司2015年所得税费用金额。
  (答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)甲公司2015年应纳税所得额=1610—20—20—40—50—420=1060(万元)；甲公司201 5年应交所得税=1060×25％=265(万元)。 (2)[*] (3) 借：其他综合收益 10 所得税费用 120 贷：递延所得税资产 130 借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 5 (4)所得税费用=120+5+265=390(万元)。

解析

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