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  3. 甲公司是上市公司，拥有乙公司一家子公司。20×3年至20×5年发生的相关交易如下。 (1)20×3年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元．销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20×3年乙公司

甲公司是上市公司，拥有乙公司一家子公司。20×3年至20×5年发生的相关交易如下。 (1)20×3年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元．销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20×3年乙公司

admin2013-04-25  80
问题 甲公司是上市公司，拥有乙公司一家子公司。20×3年至20×5年发生的相关交易如下。
    (1)20×3年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元．销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20×3年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。20×4年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。20×5年乙公司对外售出10件，年末存货可变现净值为45万元。
    (2)20×4年6月31日，乙公司将其一项固定资产出售给甲公司，售价为400万元，该项固定资产原值300万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备。甲公司取得该项固定资产后作为管理用固定资产核算，尚可使用年限为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。
    (3)20×5年7月1日，甲公司向乙公司出售了一项专利技术，售价为500万元，该项专利权的账面价值为400万元。乙公司取得该项专利技术后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0。
    (4)甲公司20×5年12月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5％。
    假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25％。税法规定，企业取得的存货、固定资产及无形资产应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。
    要求：根据上述资料，回答下列各题。
下列关于内部固定资产交易的处理中，正确的有(        )。
选项 A、20×4年应确认递延所得税资产47．5万元
B、20×4年应抵消固定资产的金额为200万元
C、20×5年应抵消的管理费用的金额为10万元
D、20×5年该项固定资产在合并报表中的列示金额为170万元
答案B,D
解析 选项A，20×4年应确认递延所得税资产=[400－(300－100)－(300－100)／10×6／12]×25％=47．5(万元)；选项B，20×4年应抵消固定资产的金额=[400－(300－100)]－(300－100)／10×6／12=190(万元)，选项C，20×5年应抵消的管理费用的金额=200／10－20(万元)；选项D，20×5年该项固定资产在合并报表中的列示金额=300－100－(300－100)／10×1．5=170(万元)。
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