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A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2004年至2007年与投资有关的资料如下： (1)2004年11月2日，A公司与B企业签订股权购买协议，购买B企业40%的股权，购买

admin2014-02-25  49
问题 A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2004年至2007年与投资有关的资料如下：
   (1)2004年11月2日，A公司与B企业签订股权购买协议，购买B企业40%的股权，购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2004年11月20日分别经
   A公司临时股东大会和B企业董事会批准；股权过户手续于2005年1月1日办理完毕； A公司已将全部价款支付给B企业。
   2005年1月1日，B企业的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提摊销。此外2005年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
   (2)2005年3月20日，B企业宣告发放2004年度现金股利500万元，并于2005年4月20日实际发放。
   2005年度，B企业实现净利润600万元。
   (3)2006年12月，B企业增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。
   2006年度，B企业实现净利润900万元。
   (4)2007年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。
   A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。
   上述协议于2007年5月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2007年4月1日完成。A公司获得E公司股权后，在E公司董事会中拥有多数席位。2007年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。
   2007年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。
   (5)2007年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B企业40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
   2007年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2007年10月31日，A公司收到 C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2007年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
   2007年度，B企业实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。
   除上述交易或事项外，B企业和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
   要求：
   (1)编制A公司2005年对B企业长期股权投资有关的会计分录。
   (2)编制A公司2006年对B企业长期股权投资有关的会计分录。
   (3)编制A公司2007年对E公司长期股权投资相关的会计分录。
   (4)判断A公司在2007年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益，并说明理由。
选项
答案(1)编制A公司2005年对B企业长期股权投资有关的会计分录 ①2005年1月1日 借：长期股权投资一B企业(成本) 3000 贷：银行存款 3000 长期股权投资成本3000万元小于可辨认净资产公允价值8100×40%＝3240的差额，需要．调整账面价值。 借：长期股权投资一B企业(成本) 240 贷：营业外收入 　　　　　　　 240 ②2005年3月20日 借：应收股利一B企业 5
解析
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