某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2019年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元。以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方

admin2022-06-22 83

问题某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2019年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元。以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15％。该代表机构应该缴纳企业所得税( )万元。

选项 A、4．45
B、9．49
C、12．42
D、67．19

答案B

解析代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。
本题经费支出额=80+120+15=215(万元)
换算的收入额：215÷(1－15％)=252．94(万元)
应纳企业所得税额=252．94×15％×25％=9．49(万元)
【提示】①购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；②利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额；③以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额；④其他费用包括：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用：总机构人员来华访问聘用翻译的费用；总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用，等等。

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注册税务师对某企业城镇土地使用税纳税情况进行审核时，认为下列情形中，企业申报纳税的计税依据正确的是(　　)。

注册税务师审核纳税人的发出货物的会计核算资料，如果纳税人发出货物的对应科目是(　　)，一般都存在隐瞒销售收入的现象。

税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下，根据纳税人的经济类型发放(　　)。

根据《个人所得税纳税申报表》填表说明，下列所得(　　)不适用此表。

根据新企业所得税年度纳税申报表，企业接受一辆旧汽车的捐赠收入，应计入主表(　　)行次中反映。

某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表(一)》时，第16栏“与转让房地产有关的税金等”不反映的税金或附加是(　　)。

某企业因不按税法规定计算申报缴纳税款，被主管税务机关查处后，除了补税，还需补缴税收滞纳金，则下列补缴滞纳金的会计核算中错误的有(　　)。

在企业所得税纳税调整项目表中，不允许扣除的项目有(　　)。

税务机关对纳税人报送的《税种认定登记表》及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查以后，对纳税人适用的(　　)作出确认。

根据注册税务师的注册登记制度，以下不予执业备案的情况有(　　)。

()周岁以上的未成年人为限制民事行为能力人。

简述影响风险报酬率的因素。

急性全下肢深静脉血栓形成的临床表现急性动脉栓塞的临床表现

下列可引起便血的结肠疾病是

根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的有()。

在1～101中5的倍数的所有数的平均数是()。

()是SDN区别于传统网络架构的关键技术。

把下面的六个图形分为两类，使每一类图形都有各自的共同特征或规律，分类正确的一项是()。

在Internet为人们提供许多服务项目，最常用的是在各Internet站点之间漫游，浏览文本、图形和声音各种信息，这项服务称为（）。

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税务师职业资格

注册税务师对某企业城镇土地使用税纳税情况进行审核时，认为下列情形中，企业申报纳税的计税依据正确的是( )。

注册税务师审核纳税人的发出货物的会计核算资料，如果纳税人发出货物的对应科目是( )，一般都存在隐瞒销售收入的现象。

税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下，根据纳税人的经济类型发放( )。

根据《个人所得税纳税申报表》填表说明，下列所得( )不适用此表。

根据新企业所得税年度纳税申报表，企业接受一辆旧汽车的捐赠收入，应计入主表( )行次中反映。

某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表(一)》时，第16栏“与转让房地产有关的税金等”不反映的税金或附加是( )。

某企业因不按税法规定计算申报缴纳税款，被主管税务机关查处后，除了补税，还需补缴税收滞纳金，则下列补缴滞纳金的会计核算中错误的有( )。

在企业所得税纳税调整项目表中，不允许扣除的项目有( )。

税务机关对纳税人报送的《税种认定登记表》及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查以后，对纳税人适用的( )作出确认。

根据注册税务师的注册登记制度，以下不予执业备案的情况有( )。

()周岁以上的未成年人为限制民事行为能力人。

简述影响风险报酬率的因素。

急性全下肢深静脉血栓形成的临床表现急性动脉栓塞的临床表现

下列可引起便血的结肠疾病是

根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的有()。

在1～101中5的倍数的所有数的平均数是()。

()是SDN区别于传统网络架构的关键技术。

把下面的六个图形分为两类，使每一类图形都有各自的共同特征或规律，分类正确的一项是()。

在Internet为人们提供许多服务项目，最常用的是在各Internet站点之间漫游，浏览文本、图形和声音各种信息，这项服务称为（）。

注册税务师对某企业城镇土地使用税纳税情况进行审核时，认为下列情形中，企业申报纳税的计税依据正确的是(　　)。

注册税务师审核纳税人的发出货物的会计核算资料，如果纳税人发出货物的对应科目是(　　)，一般都存在隐瞒销售收入的现象。

税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下，根据纳税人的经济类型发放(　　)。

根据《个人所得税纳税申报表》填表说明，下列所得(　　)不适用此表。

根据新企业所得税年度纳税申报表，企业接受一辆旧汽车的捐赠收入，应计入主表(　　)行次中反映。

某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表(一)》时，第16栏“与转让房地产有关的税金等”不反映的税金或附加是(　　)。

某企业因不按税法规定计算申报缴纳税款，被主管税务机关查处后，除了补税，还需补缴税收滞纳金，则下列补缴滞纳金的会计核算中错误的有(　　)。

在企业所得税纳税调整项目表中，不允许扣除的项目有(　　)。

税务机关对纳税人报送的《税种认定登记表》及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查以后，对纳税人适用的(　　)作出确认。

根据注册税务师的注册登记制度，以下不予执业备案的情况有(　　)。