ABC会计师事务所连续多年审计甲上市公司财务报表。2012年10月1日，ABC会计师事务所拟与甲公司续签审计2012年财务报表的审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享所有权、控制权和重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有

admin2014-02-28 50

问题 ABC会计师事务所连续多年审计甲上市公司财务报表。2012年10月1日，ABC会计师事务所拟与甲公司续签审计2012年财务报表的审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享所有权、控制权和重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
  (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年财务报表审计项目合伙人，A自2007年起就一直担任甲公司的财务报表审计项目合伙人。
  (2)ABC会计师事务所注册会计师B担任2010、2011年甲公司财报审计的关键合伙人，同时为甲公司董事长秘书提供投资决策所需要的行业国外数据资料。
  (3)XYZ会计师事务所合伙人C的父亲是甲公司独立董事，任职期限至2013年10月。ABC事务所拟定由合伙人C对甲公司2012年财务报表审计进行项目质量控制复核。
  (4)甲公司是D集团的全资子公司。XYZ会计师事务所首次承接D集团财务报表审计。ABC会计师事务所向XYZ事务所提供了甲公司2009年至2011年财务报表审计工作底稿的电子版。
  (5)XYZ会计师事务所的注册会计师E于2012年开始基于编制会计分录的目的为甲公司计算递延所得税资产和递延所得税负债的专业服务。
  (6)ABC事务所分所的F注册会计师自2011年10月1日起担任甲公司全资子公司P公司首席法律顾问，期限3年。
  要求：
  针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反《中国注册会计师职业道德守则》，并简要说明理由。

选项

答案(1)违反。从关键审计合伙人定期轮换的要求看，关键审计合伙人A继续为甲公司提供审计服务的时间最多审计至2011年财务报表。2012年甲公司财务报表不能由关键审计合伙人A参与。 (2)不违反。ABC会计师事务所员工为审计客户甲公司董事长秘书提供行业数据资料，没有承担管理层职责，通常不会损害独立性。 (3)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络。XYZ会计师事务所合伙人C的主要近亲属是审计客户甲公司的独立董事，合伙人C不能承担甲公司2012年财务报表审计的项目质量控制复核工作，否则将因自我评价和自身利益导致对独立性的不利影响。 (4)违反。虽然ABC会计师事务所与XYZ会计师事务所构成网络，但按照保密原则的总体要求，ABC事务所应当征得甲公司授权情况下向XYZ事务所提供底稿。 (5)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，甲公司属于公众利益实体，会计师事务所基于编制会计分录的目的为审计客户提供计算当期递延所得税资产和递延所得税负债的专业服务。存在因自身利益和自我评价对独立性的不利影响。 (6)违反。ABC会计师事务所的合伙人或员工担任上市公司首席法律顾问将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

解析

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