某新办制造企业为居民企业，2014年1月1日，为生产经营向关联方借入1年期经营性资金500万元，关联借款利息支出40万元，该关联方对企业的权益性投资为150万元，银行同期同类借款利率为6％，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为(

admin2022-03-21 39

问题某新办制造企业为居民企业，2014年1月1日，为生产经营向关联方借入1年期经营性资金500万元，关联借款利息支出40万元，该关联方对企业的权益性投资为150万元，银行同期同类借款利率为6％，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为( )万元。

选项 A、18
B、20
C、22
D、0

答案C

解析债资比例．金融企业5：1，其他企业2：1。合理的借款金额=150×2=300(万元)，准予扣除的利息费用=300×6％=18(万元)，则利息支出超过规定标准=40－18=22(万元)，需要进行纳税调整，调增应纳说所得额22万元。

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税法

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