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  3. 位于市区的某制药公司为增值税一般纳税人，该公司20×5年主营业务收入5 500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2 800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费

位于市区的某制药公司为增值税一般纳税人，该公司20×5年主营业务收入5 500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2 800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费

admin2020-11-20  64
问题 位于市区的某制药公司为增值税一般纳税人，该公司20×5年主营业务收入5 500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2 800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的其中部分具体业务如下：
(1)实际发放职工工资1 200万元，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。
(2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。
(3)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。
(4)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
该公司发生的职工福利费支出、职工教育经费支出及拨缴的工会经费应当如何扣除?说明理由。
选项
答案该公司发生的职工福利费可以扣除168万元；工会经费可以扣除24万元；职工教育经费可以扣除的为25万元。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 结合本案：可以扣除的职工福利费限额=1 200×14％=168(万元) 【实际发生额180万元】可以扣除的工会经费限额=1 200×2％=24(万元) 【实际发生额25万元】可以扣除的职工教育经费限额=1200×8％=96(万元)，职工教育经费实际支出20万元可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元。
解析
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