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  3. 甲公司拥有乙公司60％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60％，当日，剩余存货的可变现净值为2

甲公司拥有乙公司60％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60％，当日，剩余存货的可变现净值为2

admin2018-02-09  71
问题 甲公司拥有乙公司60％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60％，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，应调整的递延所得税资产为(    )万元。
选项 A、10
B、14
C、24
D、0
答案B
解析 该项交易在合并财务报表中应编制的抵销分录为：
借：营业收入        800
    贷：营业成本        704
存货[(800－560)×40％]        96
由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元(560×40％)，所以合并报表层面考虑并没有发生减值，合并报表中应抵销的存货跌价准备金额=800×40％－280=40(万元)。
借：存货——存货跌价准备        40
    贷：资产减值损失        40
借：递延所得税资产        14
    贷：所得税费用[(96－40)×25％        14
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