中国计算机服务名企公司，主要从事各类计算机的批发、零售等销售业务，并兼营软件开发和为客户提供咨询服务业务。1999年8月，名企公司(一般纳税人)外购计算机的增值税专用发票注明税金为30万元。本月经营情况如下： (1)销售收入额为250万元(不含税)。

admin2009-02-13 81

问题中国计算机服务名企公司，主要从事各类计算机的批发、零售等销售业务，并兼营软件开发和为客户提供咨询服务业务。1999年8月，名企公司(一般纳税人)外购计算机的增值税专用发票注明税金为30万元。本月经营情况如下：
(1)销售收入额为250万元(不含税)。
(2)软件开发取得收入50万元。
(3)为客户提供咨询和计算机维修共取得收入10万元(价税混合收取)，这两项收入因故未分别核算。价税混合收取的按下列公式确定销售：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
根据上述资料请计算名企公司1999年8月应纳税款，并指明税法依据(小数点后保留1位)。

选项

答案(1)征税的税法依据。根据我国增值税法的规定，名企公司的经营行为属于兼营非应税劳务行为，即增值税纳税人既经营增值税应纳税货物、劳务，又从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务)的行为。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算应税货物、劳务和非应税劳务的销售额，并分别征收增值税和营业税。纳税人不分别核算或不能准确核算的，应将其非应税劳务与应税货物、劳务一并征收增值税。名企公司属于一般纳税人，其征收的对象不属于适用13%的低税率的范围，因此，应适用17%的基本税率进行计算。 (2)计算 ①销项税额：250万元×17% =42.5(万元) ②进项税额：30万元 ③8月份(当期)应纳税额：42.5-30=12.5(万元) ④软件开发收入应征营业税：50万元×5%=2.5(万元) ⑤为客户提供咨询和计算机维修收入因未分别核算，均征收增值税： 10万元÷(1+17%)×17%=1.5(万元) ⑥12.5万元+2.5万元+1.5万元=16.5(万元) 名企公司1999年8月份应交纳的税款为16.5万元。

解析

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