审计项目组负责审计甲公司2017年度财务报表，会计师事务所在对项目实施的质量控制复核中，发现在审计过程中的职业判断与做法均存在不妥之处，具体事项如下： (1)在业务承接阶段不涉及对风险进行评估，可以由刚入职会计师事务所的员工负责与甲公司签订审计业务约定书。

admin2019-09-25 79

问题审计项目组负责审计甲公司2017年度财务报表，会计师事务所在对项目实施的质量控制复核中，发现在审计过程中的职业判断与做法均存在不妥之处，具体事项如下：
(1)在业务承接阶段不涉及对风险进行评估，可以由刚入职会计师事务所的员工负责与甲公司签订审计业务约定书。
(2)在具体审计计划中确定了审计方向。
(3)由于甲公司是常年客户，2017年是连续审计，可以不必了解甲公司及其环境，而是在2016年风险评估的基础上修正重大错报风险的评估。
(4)在对甲公司重大错报的风险评估基础上，合理安排进一步审计程序，可以降低审计的检查风险与重大错报风险。
(5)如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可认定该项错报不属于重大错报。
要求：针对上述事项，逐项指出其存在不当之处，并简述理由。

选项

答案(1)在业务承接阶段就需要对被审计单位实施初步业务活动，根据初步业务活动的结果评判风险并考虑是否承接业务，应由职位较高、经验丰富的员工负责签约事宜。 (2)不应该在具体审计计划中确定审计方向，应该在总体策略中确定审计方向。 (3)审计师无论对被审计单位多么熟悉，都必须了解被审计单位环境，只有在此基础上才能进行重大错报风险的评估。 (4)合理安排进一步的审计程序，只能降低检查风险，无法降低重大错报风险。 (5)一项性质上不重要且金额低于重要性水平的错报，只有当这项错报连同其他错报汇总起来没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报。当该项错报连同其他错报汇总起来超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报。

解析

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