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奥通公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2．5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121．5万元)。该企业2014年12月份发生的有关职工薪酬业务

admin2015-05-26  44
问题 奥通公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2．5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121．5万元)。该企业2014年12月份发生的有关职工薪酬业务如下：
(1)12月5日，以银行转账方式支付上月工资120万元(已扣除代扣代缴个人所得税2万元)、工会经费2．5万元及会计继续教育培训费1．5万元。
(2)12月10日，奥通公司购入2辆小汽车，购买价款合计为120万元，增值税税额为20．4万元，支付的相关税费为12万元，以上款项通过银行转账方式支付。奥通公司购入的2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。
(3)12月15日，以现金为职工家属代垫医药费1．2万元。
(4)12月22日，外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税税额为1．7万元，奥通公司以银行承兑汇票支付上述款项。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利。   
(5)12月30日，以自产产品30件作为企业行政管理人员的元旦福利，该产品成本为1万元／件，市场售价为1．5万元／件。(假定不考虑个人所得税)
(6)12月31日，本月各部门工资计算统计表如下：

奥通公司按工资总额的2．5％计提职工教育经费。
(7)12月31日，根据设定提存计划，当月行政管理部门人员应计提的金额为22万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(4)和(5)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：应付职工薪酬——非货币性福利11．7   贷：应付票据11．7
B、借：生产成本11．7   贷：应付职工薪酬——非货币性福利11．7  
C、借：管理费用30   贷：应付职工薪酬——非货币性福利30
D、借：应付职工薪酬——非货币性福利30   贷：库存商品30
答案A,B
解析 将自产产品发放给行政管理人员的会计处理为：
借：管理费用    52．65
  贷：应付职工薪酬——非货币性福利    52．65
借：应付职工薪酬——非货币性福利    52．65
  贷：主营业务收入    45
     应交税费——应交增值税(销项税额)    7．65
借：主营业务成本    30
    贷：库存商品    30
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