某地板厂(增值税一般纳税人)生产各种实木地板，2015年3月外购已税实木地板500箱，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用外购实木地板的80％继续加工成豪华实木地板。本月销售豪华实木地板500箱，取得不含税销售额500万元。

admin2016-06-19 35

问题某地板厂(增值税一般纳税人)生产各种实木地板，2015年3月外购已税实木地板500箱，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用外购实木地板的80％继续加工成豪华实木地板。本月销售豪华实木地板500箱，取得不含税销售额500万元。2015年3月该地板厂应纳增值税与消费税合计( )万元。(实木地板的消费税税率5％)

选项 A、44
B、47
C、57．2
D、59

答案B

解析外购已税实木地板用于连续生产应税实木地板的，可以抵扣领用部分已纳消费税税款。
该实木地板厂应纳消费税=500×5％一300×5％×80％=13(万元)
应纳增值税=500×17％一51=34(万元)
应纳增值税与消费税合计=13+34=47(万元)。

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