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  3. A为日化厂，B为一商厦，均为增值税一般纳税人。2005年8月发生如下业务： (1)A厂批发给B商厦一批化妆品，原价720万元(不含税价)，按85折售出，在开具的防伪专用发票上注明折扣(B商厦取得此发票已认证)。由A厂汽车运送，向B商厦收取运费0.45

A为日化厂，B为一商厦，均为增值税一般纳税人。2005年8月发生如下业务： (1)A厂批发给B商厦一批化妆品，原价720万元(不含税价)，按85折售出，在开具的防伪专用发票上注明折扣(B商厦取得此发票已认证)。由A厂汽车运送，向B商厦收取运费0.45

admin2013-11-02  36
问题 A为日化厂，B为一商厦，均为增值税一般纳税人。2005年8月发生如下业务：
   (1)A厂批发给B商厦一批化妆品，原价720万元(不含税价)，按85折售出，在开具的防伪专用发票上注明折扣(B商厦取得此发票已认证)。由A厂汽车运送，向B商厦收取运费0.45万元、装卸费0.15万元，开具了服务发票。
   (2)A厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给B商厦，每盒单价230元(价税合计)，共售出1000盒，开出防伪专用发票。
   (3)A厂上月留抵税额23万元。本月购进原料，取得认证相符防伪专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元。
   (4)B商厦本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元；从果园购进新鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，已支付了运输单位运费3.4万元、装卸费0.92万元，取得合法运输发票，水果尚在运输途中。
   (5)A厂收到税务机关审核后的防伪税控专用发票上注明的税金共97万元。
   (6)B商厦将库存的茶叶作为福利发给职工，价税合计共1.42万元，又将库存的饮料赠送 A厂，价税合计3.52万元。
   (7)B商厦零售金银首饰收取128万元，零售玉饰品收取86万元。
   (8)B商厦开具了退货证明单，退回A厂过期化妆品价税合计70.2万元，A厂收到退货及
退货证明单，又将一批价税合计81.9万元的新生产的化妆品售给B商厦，并开具了防伪专用发票。B商厦欠款11.7万元。
   要求：根据以上资料，分析说明A、B企业各项业务应如何处理，计算各方应缴纳的增值税、消费税。
选项
答案A企业： 销项税＝[720×85%+(0.45+0.15)÷1.17+0.023÷1.17×1000]×17%-70.2÷1.17× 17%+81.9÷1.17×17%＝109.17(万元) 进项税＝23+34+97＝154(万元) 应纳增值税＝109.17-154＝-44.83(万元) B企业： 销项税＝(620÷1.17+140÷1.17+4÷1.17+3.52÷1.17)×17%+(128+86)÷1.17×17%＝142.61(万元) 进项税＝720×85%×1
解析
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