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  3. 甲股份有限公司(简称甲公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，下列事项中的销售价格均不含增值税，假定按实际销售价格计算增值税销项税额，不考虑增值税以外的相关税费。2004年度发生下列经济业务： (1)甲公司将生产的乙产品全部销售给A公司，所售产品

甲股份有限公司(简称甲公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，下列事项中的销售价格均不含增值税，假定按实际销售价格计算增值税销项税额，不考虑增值税以外的相关税费。2004年度发生下列经济业务： (1)甲公司将生产的乙产品全部销售给A公司，所售产品

admin2009-04-20  64
问题 甲股份有限公司(简称甲公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，下列事项中的销售价格均不含增值税，假定按实际销售价格计算增值税销项税额，不考虑增值税以外的相关税费。2004年度发生下列经济业务：
   (1)甲公司将生产的乙产品全部销售给A公司，所售产品的账面余额为850万元，未计提跌价准备。甲公司按照1 200万元的价格出售，货款已全部收存银行。A公司为甲公司于2003年投资设立的子公司。
   (2)甲公司将一项专利权出售给B公司，该专利权的账面余额为180万元，已提减值准备 40万元，出售价格为160万元，款项已经收到。B公司的董事会7名成员中，有4位系甲公司派出。
   (3)2003年12月31日，甲公司与B公司签订受托经营协议，受托经营B公司的全资子公司C公司，受托期限3年。协议约定：甲公司每年按1 100万元取得固定收益。2004年度，甲公司根据受托经营协议经营管理C公司。2004年1月1日，C公司的净资产为12 000万元。2004年度，C公司实现净利润1 000万元；至2004年12月31日，甲公司已从B公司收到托管收益。
   (4)2004年10月28日，甲公司与D公司签订合同，向D公司提供管理信息系统的硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为3 000万元(不含增值税额)，其中系统软件的价值为 1 100万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由D公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则D公司可拒绝付款。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2004年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用1 400万元。系统软件由甲公司委托其他公司开发完成，甲公司为此已支付开发费800万元。至2004年12月31日，管理信息系统开始进入试运行。已知甲公司的监事在D公司中拥有25%的股权。
   (5)甲公司应收丙公司货款300万元，已提坏账准备100万元，2004年12月15日，甲公司将该应收债权出售给E公司，出售价280万元，款项已经收到。E公司拥有甲公司65%的股权。
   要求：
   (1)判断甲公司与A公司、B公司、C公司、D公司、E公司之间是否存在关联方关系；
   (2)对2004年甲公司上述交易作出账务处理(金额单位用万元表示，涉及资本公积的应写出明细科目)。
选项
答案(1) 甲公司与A公司之间存在关联方关系，A公司为甲公司的子公司；甲公司与B公司之间存在关联方关系，甲公司控制了B．公司；C公司为B公司的子公司，A公司与C公司之间存在关联关系；甲公司对D公司没有关联关系；E公司为甲公司的母公司，两者存在关联方关系。 (2)对上述交易处理如下： ①甲公司将乙产品全部销售给关联方，销售价格超过该产品账面价值的120%，按120%确认收入： 借：银行存款(1 200×117%) 1 404 贷：主营业务收入(850×120%) 1 020 应交税金——应交增值税(销项税额)(1 200×17%) 204 资本公积——关联交易差价 180 ②借：银行存款 160 无形资产减值准备 40 贷：无形资产 180 资本公积——关联交易差价 20 ③固定经营收入1 100万元；2004年实现净利润1 000万元；净资产收益率未超过10%；按规定应按1 000万元确认收入： 借：银行存款 1 100 贷：其他业务收入 1 000 资本公积——关联交易差价 100 ④因试运行尚未结束，主要风险未转移，甲公司不能确认收入。 ⑤借：银行存款 280 坏账准备 100 贷：应收账款 300 资本公积——关联交易差价 80
解析
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