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  3. 甲公司为母公司，需要编制2012年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下： (1)甲公司拥有A公司60％的权益性资本；甲公司拥有B公司40％的权益性资本；A公司拥有B公司25％的权益性资本。 (2)甲公司、A公司、B公司201

甲公司为母公司，需要编制2012年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下： (1)甲公司拥有A公司60％的权益性资本；甲公司拥有B公司40％的权益性资本；A公司拥有B公司25％的权益性资本。 (2)甲公司、A公司、B公司201

admin2013-06-17  85
问题 甲公司为母公司，需要编制2012年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下：
(1)甲公司拥有A公司60％的权益性资本；甲公司拥有B公司40％的权益性资本；A公司拥有B公司25％的权益性资本。
(2)甲公司、A公司、B公司2012年个别财务报表部分数据见下表：(单位：万元)

(3)甲公司2012年1月1日结存的存货中含有从A公司购人的存货60万元，该批存货A公司的销售毛利率为15％。2012年度A公司向甲公司销售商品，售价为351万元(含增值税)，甲公司另支付运杂费等支出2万元。A公司2010年度的销售毛利率为20％。甲公司2012年度将A公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。甲公司对存货的发出采用先进先出法核算。
(4)甲公司2010年2月2日从B公司购进其生产的设备一台。B公司销售该产品的销售成本为62万元，销售价款为80万元，销售毛利率为5％。甲公司支付价款总额为96万元(含增值税)，另支付运杂费1万元、保险费4万元、发生安装调试费用4万元。于2010年5月10日达到预定可使用状态。母公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为5年。预计净残值为原价的4％(注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。
要求：
编制甲公司2012年度与长期股权投资业务有关的合并财务报表的抵销分录。
选项
答案①抵销A公司所有者权益 借：实收资本 300 资本公积 80 盈余公积 70 未分配利润—年末 50 商誉 18 贷：长期股权投资 318 少数股东权益 200 ②抵销对A公司的投资收益 借：投资收益 60 少数股东损益 40 未分配利润—年初 30 贷：本年利润分配—提取盈余公积 30 向投资者分配利润 50 未分配利润—年末 50 ③抵销B公司所有者权益 借：实收资本 200 资本公积 80 未分配利润—年末 -70 贷：长期股权投资(母公司) 84 (A公司) 52．5 少数股东权益 73．5 ④抵销对B公司的投资损失 借：未分配利润—年初 -30 投资收益(母公司) -16 (A公司) -10 少数股东损益 -14 贷：未分配利润—年末 -70
解析
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