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  3. 甲实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月将自产的一批实木地板用于装饰本企业办公楼，该批实木地板的生产成本为8万元，成本利润率为5％，适用的消费税税率为5％；当月购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1万元。则甲企业当月应缴纳的

甲实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月将自产的一批实木地板用于装饰本企业办公楼，该批实木地板的生产成本为8万元，成本利润率为5％，适用的消费税税率为5％；当月购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1万元。则甲企业当月应缴纳的

admin2020-12-18  77
问题 甲实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月将自产的一批实木地板用于装饰本企业办公楼，该批实木地板的生产成本为8万元，成本利润率为5％，适用的消费税税率为5％；当月购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1万元。则甲企业当月应缴纳的增值税和消费税合计为(      )万元。
选项 A、0．87
B、1．77
C、0．94
D、0．12
答案C
解析 自产货物用于装饰本企业办公楼，属于自产货物用于非增值税应税项目，属于增值税视同销售货物行为，需要计算销项税额，并准予抵扣与其相关的进项税额；对视同销售征税而无平均销售价格的，按组成计税价格确定。应缴纳增值税＝8×(1＋5％)÷(1－5％)×17％－1＝0．5万元；应缴纳消费税＝8×(1＋5％)÷(1－5％)×5％＝0．44万元，甲企业当月应缴纳的增值税和消费税合计＝0．5＋0．44＝0．94万元。
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