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伟业股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2009年12月1日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税税额

admin2012-03-22  77
问题 伟业股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：
   (1)2009年12月1日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税税额为340万元，发生保险费5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
   (2)2009年12月11日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
   (3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。
   (4)2010年12月31日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。
   (5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。
   (6)2011年6月30日，伟业公司将生产线出售，取得价款为1600万元，支付清理费用20万元。
   要求：
   (1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
   (2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
   (3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
   (4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
   (5)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
   (6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
   (7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
   (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)2009年12月1日购入该生产线的会计分录： 借：在建工程 2005 应交税费——应交增值税(进项税额) 340 贷：银行存款 2345 (2)2009年12月安装该生产线的会计分录： 借：在建工程 30 贷：原材料 20 应付职工薪酬 10 (3)2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录： 借：固定资产 2035(2005+30) 贷：在建工程 2035 (4)2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)。 (5)2010年12月31日该生产线的账面价值=2035-165=1870(万元)， 应计提减值准备金额=1870-1615.12=254.88(万元)。 借：资产减值损失 254.88 贷：固定资产减值准备 254.88 (6)2011年出售前计提的折旧额=(1615.12-25.12)/10×1/2=79.5(万元)。 (7)2011年6月30日该生产线出售时的会计分录： 借：固定资产清理 1535.62 累计折旧 244.5 固定资产减值准备 254.88 贷：固定资产 2035 借：银行存款 1600 贷：固定资产清理 1600 借：固定资产清理 20 贷：银行存款 20 借：固定资产清理 44.38 贷：营业外收入 44.38
解析
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