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  3. 某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2001年该公司发生下列销售业务，销售价款中均不含向购货方收取的增值税税额。 (1)5月1日与A公司签订一份购销合同，销售并安装一机器设备，合同价款为100万元，合同规定5月20日A公司预付40万

某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2001年该公司发生下列销售业务，销售价款中均不含向购货方收取的增值税税额。 (1)5月1日与A公司签订一份购销合同，销售并安装一机器设备，合同价款为100万元，合同规定5月20日A公司预付40万

admin2009-04-20  61
问题 某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2001年该公司发生下列销售业务，销售价款中均不含向购货方收取的增值税税额。
   (1)5月1日与A公司签订一份购销合同，销售并安装一机器设备，合同价款为100万元，合同规定5月20日A公司预付40万元货款，余款待机器设备安装完毕后再支付。12月10日该公司已将机器设备运抵A公司，增值税专用发票已交付A公司，预计2002年3月初安装完毕，该机器设备的实际成本为60万元，预计安装费用5万元。
   (2)8月20日与W公司签订购销协议，销售甲产品，协议中总价款为300万元，产品成本为230万元，并约定三个月后该公司在原售价基础上加价10%回购甲产品，款项已经收到存入银行。
   (3)9月5日该公司采用委托收款方式向B公司销售商品，价款为20万元，产品成本为16万元，产品发出后得知B公司财务上遇到很大的困难，所以收回货款的可能性不大。
   (4)2001年12月31日，存货的账面价值为700万元，可变现净值为640万元，计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户余额为15万元。
   要求：根据上述资料编制有关的会计分录。
选项
答案(1)发出商品时 借：发出商品 60 贷：库存商品 60 收到预收款 借：银行存款 40 贷：预收账款 40 增值税转账 借：预收账款 17 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 17 (2)借：银行存款 351 贷：库存商品 230 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 待转库存商品差价 70 摊销回购的加价 借：财务费用 10 贷：待转库存商品差价 10 (3)不确认收入 借：发出商品 16 借：应收账款 3.4 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4 (4)计提存货跌价准备 借：管理费用 45 贷：存货跌价准备 45
解析
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