甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元)；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，

admin2021-09-26 48

问题甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元)；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税( )元。

选项 A、2500
B、3300
C、3600
D、3750

答案C

解析啤酒分为甲类和乙类．分别适用250元／吨和220元／吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(含3000元)以上是甲类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金；鲜啤酒每吨出厂价=[29000+(2000－500)÷(1+13％)]÷10=3032．74(元)，为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价=[13800+750÷(1+13％)]÷5=2892．74(元)，为乙类啤酒，甲厂当月应缴纳消费税=10×250+5×220=3600(元)。

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