2015年12月31日，甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司，甲公司持有乙公司60％股权并能够对其实施控制；当日，双方办理了与固定资产所有权转移相关的手续。该固定资产的账面价值为2000万元，公允价值为2600万元。乙公司预计上述固定

admin2021-04-26 31

问题 2015年12月31日，甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司，甲公司持有乙公司60％股权并能够对其实施控制；当日，双方办理了与固定资产所有权转移相关的手续。该固定资产的账面价值为2000万元，公允价值为2600万元。乙公司预计上述固定资产尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，每年计提的折旧额直接计入当期管理费用。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司在编制合并财务报表时会计处理的表述中，正确的有( )。

选项 A、2016年合并利润表管理费用项目抵销60万元
B、2015年合并利润表资产处置收益项目抵销600万元
C、2017年末合并资产负债表固定资产项目480万元
D、2017年末合并资产负债表未分配利润项目的年初数抵销540万元

答案A，B，C，D

解析合并财务报表中的抵销分录：
2015年：
借：资产处置收益 600(2600—2000)
贷：固定资产    600
2016年：
借：年初未分配利润 600(2600—2000)
贷：固定资产    600
借：固定资产       60(600／10)
贷：管理费用    60
2017年：
借：年初未分配利润    600
贷：固定资产       600
借：固定资产          60(600／10)
贷：年初未分配利润 60
借：固定资产          60(600／10)
贷：管理费用       60
由上述分录可知，选项ABCD均正确。

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