甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％，预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25％。2016年发生的相关交易成本事项如下：(1)2016年1月1日递延所得税负债期初余额为30万元(上年可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异而

admin2017-11-14 44

问题甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％，预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25％。2016年发生的相关交易成本事项如下：(1)2016年1月1日递延所得税负债期初余额为30万元(上年可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异而确认)；递延所得税资产期初余额为13．5万元(上年产品售后服务预计负债产生可抵扣暂时性差异而确认)。(2)2016年12月31日，可供出售金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；产品售后服务相关预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。(3)除上述项目外，甲公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。甲公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2016年税前会计利润为1090万元。2016年12月31日甲公司的会计处理中正确有( )。

选项 A、当期所得税费用为165万元
B、递延所得税费用为-11．5万元
C、所得税费用为153．5万元
D、递延所得税费用为83．5万元

答案A，B，C

解析选项A，当期所得税费用，即应交所得税=[1090+(100-13．5／15％)]×15％=165(万元)；选项B和D，递延所得税负债发生额=500×25％-30=95(万元)(计入其他综合收益)，递延所得税资产发生额=100×25％-13．5=11．5(万元)，计入所得税费用，所以递延所得税费用=0-11．5=-11．5(万元)；选项C，所得税费用=165-11．5=153．5(万元)。

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