(2013年)甲公司2012年度实现利润总额10 000万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异

admin2020-03-26 56

问题 (2013年)甲公司2012年度实现利润总额10 000万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9 900万元和9 000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元。税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1 200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2 000万元。
(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)当年实际发生的广告费用为25 740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170 000万元。
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。

选项

答案事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产＝235－220＝15(万元)。事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税资产60万元。

解析

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某公司于20×1年12月购入一台设备，成本为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。该公司对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则至20×4年12月31日该设备累计计提的折旧额为()元。

市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格是()。

宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。()

购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应当计入长期股权投资成本。()

下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有()。

下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。

下列各项中，不符合资产会计要素定义的是()。

CPU控制器的功能是______。

x—arctanx+C

色甘酸钠预防哮喘发作的主要机制是

()是指土地权利变动事项是否登记，依当事人双方意愿，政府无强制要求。

适度的资产负债率不能表明(　　)。

航空运输中，不论使用哪一种运价，运费都不能低于公布的最低运费。()

Howmanycoursesdidthewomantakelastsemester?

Accordingtothepassage,tornadoescandestroybuildingsbecausethe______.Theunderlinedword"trifle"inparagraph5iscl

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中级会计专业技术资格

某公司于20×1年12月购入一台设备，成本为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。该公司对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则至20×4年12月31日该设备累计计提的折旧额为()元。

市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格是()。

宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。()

购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应当计入长期股权投资成本。()

下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有()。

下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。

下列各项中，不符合资产会计要素定义的是()。

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()是指土地权利变动事项是否登记，依当事人双方意愿，政府无强制要求。

适度的资产负债率不能表明( )。

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适度的资产负债率不能表明(　　)。