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  3. 本题涉及增值税、消费税、城建税、教育费附加及地方教育附加。 位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2018年2月份发生以下业务： (1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，

本题涉及增值税、消费税、城建税、教育费附加及地方教育附加。 位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2018年2月份发生以下业务： (1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，

admin2018-12-29  49
问题 本题涉及增值税、消费税、城建税、教育费附加及地方教育附加。
位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2018年2月份发生以下业务：
(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付不含税运费4万元并取得增值税专用发票。
(2)因乙商场2017年12月份从甲企业购进一批电视机，货款为10万元、增值税1．7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。
(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1％的比例返还现金5．85万元，甲企业未开具红字增值税专用发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了增值税普通发票。
(4)甲企业购进一台气缸容量为2．4升的小汽车作为办公用车，取得增值税专用发票，支付金额20万元、增值税3．4万元。
(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3．06万元。
(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40％。
(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10．53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3．51万元，乙商场实际收取的含税金额为2．34万元。
(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22．6万元，销售家用电器取得含税销售额58．5万元。
(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3．5万元。
(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5％。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算乙商场2月份应缴纳的增值税，并说明乙商场收到返还的现金是否可开具增值税专用发票。
选项
答案乙商场2月份应纳的增值税=1．7+1．02+(22．6÷1．11×11％+58．5÷1．17×17％)—(3．5—5．85÷1．17×17％)=10．81(万元)。 乙商场收到返还的现金，不得向甲企业开具增值税专用发票。因为税法规定，商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。
解析 粮食、食用植物油、鲜奶的增值税税率均为11％。另外，税法规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。本题中，按销售额的1％的比例返还现金5．85万元，乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票，乙商场准予冲减当期进项税金。
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