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收入的核算 甲企业为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。2010年发生有关收入的经济业务如下: (1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回,退回上年销售的商品。商品货款为50000元,税款
收入的核算 甲企业为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。2010年发生有关收入的经济业务如下: (1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回,退回上年销售的商品。商品货款为50000元,税款
admin
2015-11-10
104
问题
收入的核算
甲企业为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。2010年发生有关收入的经济业务如下:
(1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回,退回上年销售的商品。商品货款为50000元,税款为8500元,成本为30000元。款项尚未收到,该企业对此项应收款按2%计提坏账准备。
(2)1月20日,向乙公司销售商品一批,该批商品的成本为750000元,增值税专用发票上注明的货款为1000000元,税款为170000元。销售时已知乙公司发生财务困难,但为了减少商品积压,将商品销售给乙公司,乙公司作为原材料核算。5月10日,得知乙公司经营情况逐渐好转,乙公司承诺近期付款。12月16日,乙公司由于缺少现金,经与甲企业协商,以其土地使用权抵偿债务,土地使用权的公允价值为1053000元(不考虑转让过程中的相关税费),甲企业取得该土地使用权后作为无形资产核算(不需要安装)。
(3)销售商品一批,增值税专用发票上注明的货款为1530000元,税款为260100元。货款的现值为1346271元,成本为1200000元。双方签订的合同约定货款分5年付清,税款一次付清。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。
选项
答案
收入的核算 (1)借:以前年度损益调整 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额)8 500 贷:应收账款 58 500 借:库存商品 30 000 贷:以前年度损益调整 30 000 借:坏账准备 11 70 贷:以前年度损益调整 11 70 借:应交税费——应交所得税4 707.5 贷:以前年度损益调整4 707.5 借:利润分配——未分配利润 14 1 22.5 贷:以前年度损益调整 14 1 22.5 (2)借:发出商品 750 000 贷:库存商品 750 000 借:应收账款 1 70 000 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 借:应收账款 1 000 000 贷:主营业务收入 1 000 000 借:主营业务成本 750 000 贷:发出商品 750 000 借:无形资产 1 053 000 营业外支 1 1 7 000 贷:应收账款 1 1 70 000 (3)借:应收账款 1 790 100 贷:主营业务收入 1 346 27 1 应交税费——应交增值税(销项税额) 260 100 未确认融资收益 183 729 借:主营业务成本 1 200 000 贷:库存商品 1 200 000
解析
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