甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案要点如下： (1)工作目标。通过实施内部控制规范体系：进一步提升公司治理水平和风险管控能力，合理保证

admin2018-10-29 48

问题甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案要点如下：
(1)工作目标。通过实施内部控制规范体系：进一步提升公司治理水平和风险管控能力，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。
(2)组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。
(3)工作安排。内部控制规范体系建设工作分阶段进行：第一阶段，梳理业务流程，公司严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”，认真梳理现行管理制度和业务流程；第二阶段，开展风险评估，公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动；第三阶段，组织内部控制试运行，公司通过深入宣传和加强培训等手段，在全公司范围内组织开展内部控制试运行工作。第四阶段，在内部控制正式运行的基础上，开展内部控制自我评价。
(4)控制重点。公司根据业务特点和发展实际，在梳理业务流程和开展风险评估的基础上，拟重点对资金活动和合同管理，有针对性地实施控制。一是严格对现金和银行存款的管理，指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理。二是加强合同纠纷管理，合同纠纷经协商一致的，应与对方当事人签订书面协议；合同纠纷经协商无法解决的，应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。
(5)自我评价。公司授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部审计部门根据公司实际情况和管理要求，制定科学合理的评价工作方案，报经理层批准后实施。
(6)外部审计。公司拟聘用A会计师事务所为公司2013年内部控制自我评价工作提供咨询服务；同时，委托该会计师事务所提供内部控制审计服务。A会计师事务所的咨询部门和审计部门相互独立，各自提供服务，人员不交叉混用。
要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项分析判断甲公司(1)至(6)项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并说明理由。

选项

答案第(1)项内容不存在不当之处。第(2)项内容不存在不当之处。第(3)项内容存在不当之处。不当之处：识别和分析经营管理过程中的各种内部风险的表述不当。理由：公司不仅要识别内部风险，还要识别与控制目标相关的各类外部风险。第(4)项内容存在不当之处。不当之处：指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理的表述不当。理由：严禁将资金业务的相关印章和票据集中一人保管。(或：不符合不相容职务相分离的要求。) 第(5)项内容存在不当之处。不当之处：内部控制评价方案报经理层批准后实施的表述不当。理由：内部控制评价方案报经董事会批准后实施。第(6)项内容存在不当之处。不当之处：委托A会计师事务所的咨询部门和审计部门分别为公司提供内部控制咨询服务和内部控制审计服务的表述不当。理由：无法保证内部控制审计工作的独立性。 (或：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。)

解析

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高某2015年4月9日购入小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。高某2014年应缴纳车船税()元。

会计档案是记录和反映经济业务的重要史料和证据，下列各项中，不属于会计档案的是()。

纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本要素。(　　　)

根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有()。

以下各选项中，属于法律关系的主体的有()。

根据劳动合同法律制度的规定，下列关于工时制度的表述中，正确的有()。

担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作两年以上经历。(　　　)

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是(　　　)。

2015年3月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20％的关税税率。则海关代征进口消费税是()元。

甲企业2017年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为2年。甲企业于2018年3月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格的下列计算，正确的是()。

These______weretakenintheUnitedStates.

导致骨折延迟愈合或不愈合的因素不包括()

患者，男性，23岁，先天性唇裂术后上唇过紧，人中部组织缺少，下唇相对前突。

凡在砌筑砂浆中掺入()，应有砌体强度的型式检验报告。

人民法院应当在立案之日起5日内将起诉状副本发送被告，被告在收到之日起(　　)日内提出答辩状。

商业银行应当充分识别业务经营中面临的潜在国别风险，了解所承担的国别风险类型，确保在单一和并表层面上按国别识别风险。()

根据企业破产法律制度的规定，下列债务中，在清偿破产费用和共益债务后，应从破产财产中按第一顺位获得清偿的是()。(2012年)

以下不属于结构化方法应遵循的基本原则的是

ABCentertainmentchairmanLloydBraunwalkedintoVincentirestaurantinBrentwood,LosAngeles,andextendedahandtohisbos

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高某2015年4月9日购入小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。高某2014年应缴纳车船税()元。

会计档案是记录和反映经济业务的重要史料和证据，下列各项中，不属于会计档案的是()。

纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本要素。( )

根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有()。

以下各选项中，属于法律关系的主体的有()。

根据劳动合同法律制度的规定，下列关于工时制度的表述中，正确的有()。

担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作两年以上经历。( )

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是( )。

2015年3月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20％的关税税率。则海关代征进口消费税是()元。

甲企业2017年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为2年。甲企业于2018年3月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格的下列计算，正确的是()。

These______weretakenintheUnitedStates.

导致骨折延迟愈合或不愈合的因素不包括()

患者，男性，23岁，先天性唇裂术后上唇过紧，人中部组织缺少，下唇相对前突。

凡在砌筑砂浆中掺入()，应有砌体强度的型式检验报告。

人民法院应当在立案之日起5日内将起诉状副本发送被告，被告在收到之日起( )日内提出答辩状。

商业银行应当充分识别业务经营中面临的潜在国别风险，了解所承担的国别风险类型，确保在单一和并表层面上按国别识别风险。()

根据企业破产法律制度的规定，下列债务中，在清偿破产费用和共益债务后，应从破产财产中按第一顺位获得清偿的是()。(2012年)

以下不属于结构化方法应遵循的基本原则的是

ABCentertainmentchairmanLloydBraunwalkedintoVincentirestaurantinBrentwood,LosAngeles,andextendedahandtohisbos

纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本要素。(　　　)

担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作两年以上经历。(　　　)

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是(　　　)。

人民法院应当在立案之日起5日内将起诉状副本发送被告，被告在收到之日起(　　)日内提出答辩状。