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  3. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为9%。2008年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额8万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币300万元，其中来料

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为9%。2008年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额8万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币300万元，其中来料

admin2009-01-24  61
问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为9%。2008年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额8万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币300万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。该企业本期继续留抵税额为(　　)万元。
选项 A、0
B、3.4
C、2.27
D、1.8
答案D
解析 来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷(300+100)=13.5(万元)
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(300- 90)×(17%-9%)=16.8(万元)
应纳增值税额=100×17%-(60-13.5-16.8) -8=-20.7(万元)
出口货物免、抵、退税额=(300-90)×9%= 18.9(万元)
本例中，当期期末留抵税额20.7万元大于当期免抵退税额18.9万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额18.9万元。
退税后，继续留抵税额1.8万元。
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